Курсовая работа на тему: Роль и значение федерального бюджета в социально-экономическом развитии страны

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Роль и значение федерального бюджета в социально-экономическом

развитии страны……………………………………………………………………..5

1.1. Сущность и значение бюджета, функции, принципы………………………..5

Понятие доходов и расходов федерального бюджета ………………………10

Анализ федерального бюджета РФ за 2010-2014 гг.…………………………..16

Анализ формирования доходов федерального бюджета 2014-2016гг…….16

2.2. Анализ формирования расходов федерального бюджета на 2014-2016гг…25

3. Проблемы формирования и исполнения доходной и расходной части

бюджета на современном этапе. ………………………………………………….31

………………………………………………………………………….43

источников………………………………………………45

 

Введение

На различных этапах развития экономики федеральный бюджет является инструментом осуществления государственной политики, основным источником денежных средств для финансирования, реализации намеченных программ и мероприятий.

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются внутренний валовой продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей (распределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, регионами, отраслями и т.п.). Причем Федеральный бюджет — это зеркальное отражение национальных приоритетов, первостепенных, архиважных целей государства, т.е. в нем зафиксирована политика данной правящей элиты, которая выработала компромисс между различными политическими силами на конкретный момент расстановки этих сил.

Контрольная работа посвящена рассмотрению федерального бюджета, анализу его статей дохода и расхода, — как в общем плане, так и с современной точки зрения. В работе использованы данные о доходной и расходной части бюджета за период 2010-2014 гг.

В соответствии с поставленной целью при написании работы решаются следующие задачи:

​ Рассмотреть роль и значение федерального бюджета в социально-экономическом развитии страны;

​ Проанализировать федеральный бюджет РФ за 2010-2014 гг.;

​ На основе анализа практики федерального бюджета рассмотреть проблемы функционирования федерального бюджета;

​ Рассмотреть перспективы развития федерального бюджета.

Методологической базой являются законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, труды отечественных исследователей (Александров И.М., П. Афанасьев, В.А. Васильев и т.д.), статьи в периодической печати и данные из интернета. Работа выполнена на 31 листах машинописного текста и состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованных источников.

 

1 Роль и значение федерального бюджета в социально-экономическом развитии стран

1.1​ Сущность и значение бюджета, функции, принципы

Бюджет является центральным звеном государственных финансов, а также финансовой системы в целом.

Экономическое содержание и сущность бюджета обусловлены природой и функциями государства. Последнее объективно нуждается в централизованных денежных ресурсах для обеспечения бесперебойного финансирования процесса реализации всех возложенных на него задач – экономического, социального, политического и т.д. характера, в рамках соответствующей экономической системы.

Тесная взаимообусловленность функций государства и бюджета предопределяет специфику бюджетных отношений в общей совокупности финансовых отношений, возникающих в перераспределительном процессе в обществе1.

Во-первых, бюджетные отношения тесно связаны с обособлением части стоимости совокупного общественного продукта (главным образом, национального дохода) и концентрации ее в расположении государства.

Посредством бюджетных отношений устанавливаются экономические (денежные) связи государства со всеми участниками общественного производства – предприятиями, организациями, населением. Характерной чертой данных отношений, возникающих в перераспределительном процессе, являются совместное участие государства, юридических и физических лиц в формировании фондов  денежных средств которые будут находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и органов местного самоуправления и предназначенных для удовлетворения общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функции и задач.

Во-вторых, посредством бюджетных отношений осуществляется процесс перераспределения, сконцентрированных в бюджетном фонде, ресурсов между отраслями, сферами общественной деятельности и т.д. в рамках экономической системы.

Так, бюджет принимает непосредственное участие в межотраслевом перераспределении денежных средств. В любой экономической системе всегда есть отрасли с устойчиво низкой совокупной доходностью (энергетика, транспорт, связь и т.д.), продукция и услуги которых, тем не менее, чрезвычайно важны и необходимы для общества. Посредством бюджетных отношений доходы высокорентабельных отраслей (обезличенные в центральном денежном фонде) перераспределяются в отрасли с низкой доходностью, обеспечивая тем самым экономическое равновесие в обществе. В равной степени, таким же образом, поддерживается достойное существование малообеспеченных слоев населения – пенсионеров, студентов, безработных и т.п. Кроме того, посредством бюджетных отношений национальный доход перераспределяется из производственной сферы в непроизводственную, для чего за счёт бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования2.

Механизм бюджетных отношений служит основой межтерриториального перераспределения бюджетных ресурсов. Такой вид перераспределения средств определяется термином – бюджетный федерализм.

На территории Российской Федерации каждый орган государственной власти имеет соответствующий бюджет. В рамках бюджетного федерализма регулируются взаимоотношения между бюджетами различных уровней. Основная проблема здесь – определение оптимального размера финансовых ресурсов, концентрируемых в бюджете и бюджетах регионов.

Таким образом все основные формы перераспределения осуществляются через бюджет, а механизм бюджетного финансирования, его пропорции и формы устанавливаются государством в зависимости от конкретных задач, стоящих перед обществом на определенном историческом этапе развития.

В-третьих, через бюджет осуществляются не только перераспределительные процессы, но и проводится большинство мероприятий по государственному финансовому регулированию экономики.

Регулирующая роль бюджета заключается в его возможности изменять воспроизводственные, отраслевые и территориальные пропорции развития экономики, регулировать темпы развития отдельных сфер и отраслей для достижения основных задач и целей финансовой политики.

С помощью системы налоговых ставок, системы государственных расходов и т.п. государство активно влияет на совокупные экономические процессы в обществе. В этом плане бюджет является действенным инструментом финансовой политики государства.

В-четвертых, поскольку в бюджете отражаются все экономические процессы в обществе, а также находят свое концентрированное выражение все основные финансовые инструменты – налоги, государственные расходы, государственные займы и т.д., то бюджет можно охарактеризовать как основной финансовый план государства.

Бюджет функционирует через особые экономические формы – доходы и расходы. С помощью доходов государство обеспечивается необходимыми денежными средствами, при их расходовании распределяются сконцентрированные в бюджетном фонде ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Доходы бюджета в стоимостном измерении составляют более одной трети валового национального продукта. Формирование доходов происходит, главным образом в виде налогов.

Расходы бюджета подразделяются на две основные части: ассигнования, включаемые в бюджет текущих расходов, и бюджет развития.

Необходимым условием эффективной бюджетно-финансовой политики является сбалансированность бюджета. Если в процессе исполнения бюджета превышается предельный уровень дефицита, то вводится механизм секвестра расходов.

Секвестр заключается в пропорциональном снижении государственных расходов по всем направлениям3.

Таким образом, учитывая многогранное значение бюджета, его необходимо рассматривать в следующей совокупности:

Во-первых, как объективную экономическую категорию.

Являясь экономической формой существования реальных, объективно обусловленных перераспределительных отношений, бюджет выполняет специфическое общественное назначение. Как экономическая категория бюджет имеет соответствующее материальное воплощение. Бюджетные отношения материализируются в централизованном фонде денежных средств государства, формирование и использование которого выражается через движение стоимости в связи с ее перераспределением. Этот процесс представляется в виде потоков мобилизуемых и потребляемых государством денежных ресурсов.

Во-вторых, как систему денежных отношений, выражающих перераспределение различных частей стоимости совокупного общественного продукта (главным образом, национального дохода), формирование и использование на этой основе бюджетных фондов  с целью обеспечения потребностей общества.

В-третьих, как основной финансовый план государства.

В-четвертых, как важнейший финансовый регулятор (стабилизатор), инструмент государственной финансовой политики, который через систему налоговых ставок, объем, структуру и направление государственных расходов и т.д. обеспечивает целенаправленное воздействие на все  социально-экономические процессы в обществе, формируя конечные показатели развития экономической системы. Таким образом, бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Сущность и значение бюджета наиболее полно проявляется в его функциях, важнейшими из которых являются: во-первых, перераспределение стоимости совокупного общественного продукта (национального дохода); во-вторых, конструктивное вмешательство в процесс общественного воспроизводства с целью обеспечения его оптимальной структуры; в-третьих, осуществление государственной финансовой политики; в-четвертых, контроль за движением бюджетных ресурсов, а на этой основе – за динамикой экономического развития и ходом социально-экономических процессов в целом.

В соответствии со статьей 28 Бюджетного кодекса Российской Федерациибюджетная система Российской Федерации основана на принципах4:

​ единства бюджетной системы Российской Федерации;

​ разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

​ самостоятельности бюджетов;

​ равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

​ полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

​ сбалансированности бюджета;

​ эффективности использования бюджетных средств;

​ общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

​ прозрачности (открытости);

​ достоверности бюджета;

​ адресности и целевого характера бюджетных средств;

​ подведомственности расходов бюджетов;

​ единства кассы.

1.2 Понятие доходов и расходов федерального бюджета

Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых бюджетных фондов.

Статей доходов федерального бюджета является налоговые доходы, к которым относятся:

1.​ федеральные налоги и сборы, перечень и ставки указаны в налоговом законодательстве РФ, а пропорции их перераспределения в различных уровнях бюджетной системы РФ утверждаются Федеральным законом о федеральном бюджете на определенный финансовый год; доход расход;

2.​ государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ;

3.​ таможенные пошлины, таможенные сборы и т.д.

Основным источником доходов федерального бюджета (около 76%) являются налоговые доходы. В Федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40% от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10%), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8%). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.

Неналоговые доходы составляют около 12%. Это доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству, от продажи запасов государства.

Поступление от целевых бюджетных фондов — это около 11% (Федеральный экологический фонд, Федеральный дорожный фонд и т.д.).

Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы федерального бюджета составляют:

1.​ федеральные налоги и сборы, установленные налоговым законодательством;

2.​ таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

3.​ государственную пошлину.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

а) доходов от использования имущества;

б) доходов от продажи имущества;

в) части прибыли унитарных предприятий;

В доходах федерального бюджета также учитываются:

а) прибыль Банка России;

б) доходы от внешнеэкономической деятельности;

в) доходы от реализации государственных запасов и резервов;

Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 гг. отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно — командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства5.

Особо ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результатам хозяйствования.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений.

Возрастающий дефицит бюджета, инфляция и обесценение капитала, убыточность, платежный кризис — все эти явления свидетельствуют о финансовых взаимоотношениях предприятий, государства и прежде всего с бюджетной системой, влиянии на реальный сектор общей государственной политики финансовой стабилизации.

Расходы федерального бюджета. Из федерального бюджета финансируются следующие расходы6:

1.​ обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

2.​ функционирование федеральной судебной системы;

3.​ осуществление международной деятельности;

4.​ национальная сборная и обеспечение безопасности государства;

5.​ фундаментальные исследования и содействия научно — техническому прогрессу;

6.​ государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

7.​ государственная поддержка атомной энергетики;

8.​ ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

9.​ исследование и использование космического пространства;

10.​ формирование федеральной собственности;

11.​ обслуживание и погашение государственного долга РФ;

12.​ компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий;

13.​ федеральная инвестиционная программа;

14.​ официальный статистический учет;

При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

О расходах бюджета можно говорить в материальном, экономическом и правовом смыслах.

В материальном смысле, расходы бюджета это денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

В экономическом смысле расходы бюджета представляют собой отношении, возникающие в процессе распределения бюджета, как централизованного фонда РФ.

В правовом смысле расходы бюджета представляют собой часть бюджета, как финансово-планового акта, а именно расходную часть бюджета. Бюджет состоит из двух частей: расходной и доходной. В этом смысле правовой акт об утверждении бюджета представляет собой роспись государственных доходов и расходов. Бюджет, будучи оформленным в виде правого акта, придает экономическим отношениям по расходованию бюджета характер правовых отношений.

Расходы бюджета направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности.

Согласно Приказу Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»7 в России утверждены единый порядок применения бюджетной классификации. Бюджетная классификация включает, кроме прочих, функциональную классификацию расходов бюджета РФ.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ — это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающих направление средств на выполнение основных функций государства. Первый уровень названной классификации — разделы. Разделы состоят из подразделов, конкретизирующих направление средств на осуществление деятельности государства в определенной области и образующих второй ее уровень.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ — это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию, подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства.

Капитальные расходы бюджетов представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Также это часть расходов, которое обеспечивает инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствие с утвержденной инвестиционной программой.

С точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей народного хозяйства, финансирование социально — культурных мероприятий, финансирование науки, финансирование обороны, содержание правоохранительных органов и органов государственной власти, расходы на внешнеэкономическую деятельность, создание резервных фондов, расходы по обслуживанию государственного долга, прочие расходы и выплаты.

2 Анализ федерального бюджета РФ за 2014 -2016 гг.

2.1 Анализ формирования доходов федерального бюджета 2014-2016гг.

Доходы бюджета – это централизованный фонд денежных средств, формируемых за счет распределения части национального дохода для выполнения функций государства.8

Федеральный бюджет РФ по сути своей является главным финансовым планом государства, утверждается Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) в форме федерального закона.

Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию выражают собой денежные отношения, возникающие между государством и физическими и юридическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, поступающих в распоряжение органов власти.

Доходную часть федерального бюджета составляют следующие федеральные налоги и сборы:

​ налог на прибыль организаций;

​ налог на добавленную стоимость;

​ акцизы на отдельные группы и виды товаров (алкогольная продукция, табачная продукция, бензин и различная топливная продукций, легковые автомобили, мотоциклы и другие подакцизные товары);

​ налог на добычу полезных ископаемых;

​ сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

​ водный налог;

​ государственные пошлины (за исключением государственных пошлин, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты);

​ налог на доходы физических лиц.

К доходам федерального бюджета также причисляют доходы от внешнеэкономической деятельности и прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Составление проекта федерального бюджета обязанность Правительства Российской Федерации, непосредственно составлением проекта федерального бюджета осуществляет Министерство финансов РФ.

Проект федерального бюджета составляется в порядке, установленном Правительством РФ, на основе:

​ бюджетного послания Президента РФ;

​ прогноза социально-экономического развития;

​ основных направлений бюджетной и налоговой политики;

​ государственных целевых программ.

Бюджетным посланием Президента РФ определяется бюджетная политика и приоритетные направления при подготовке проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Президент РФ в обращении к обеим палатам Федерального Собрания отметил цели, которые следует достичь за предстоящий период 2014-2016 гг.:

1)​ необходимо обеспечить устойчивость и сбалансированность бюджетной системы, гарантировать выполнение социальных обязательств государства;

2)​ необходимо существенно оптимизировать структуру бюджета, выявить резервы и перераспределить их в интересах стратегических задач (должна увеличиваться доля тех расходов, которые дают наибольший эффект для экономического роста и социального развития);

3)​ оптимизация структуры расходов федерального бюджета;

4)​ развитие программно-целевых методов управления;

5)​ принятие решений, обеспечивающих сбалансированность и прозрачность пенсионной системы;

6)​ создание новых механизмов финансирования развития инфраструктуры;

7)​ развитие налоговой системы и повышение ее конкурентоспособности (упростить процедуру уплату налогов и сделать ее более удобной как для физических лиц, так и для предпринимателей)

8)​ укрепление системы межбюджетных отношений (необходимо более слаженное взаимодействие бюджетов разных уровней, открытость в межбюджетных отношениях, что позволит различным ведомствам более четко организовать совместную работу по укреплению экономической мощи страны);

9)​ повышение прозрачности бюджетов и бюджетного процесса.

Президент РФ в бюджетном послании отметил необходимость в скорейший срок завершить разработку Бюджетной стратегии на период до 2030 г.

Прогноз социально-экономического развития РФ разрабатывается и одобряется Правительством РФ, на период не менее трех лет.

Прогноз доходов федерального бюджета на 2014 – 2016 гг. производится на основе сценарных условий функционирования экономики РФ и основных параметров прогноза социально-экономического развития РФ на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг., одобренных Правительством РФ.

Доходы федерального бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития, в условиях действующего на день внесения проекта закона о федеральном бюджете в законодательный орган.

В основе разработки проекта федерального бюджета на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг. лежат достигнутые в последние годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня сбалансированности бюджета и сокращение дефицита.

Основные показатели, использованные для прогноза доходов федерального бюджета на 2014 – 2016 гг., представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели, использованные для прогноза доходов

федерального бюджета

Показатель

Ед. изм.

2013

2014

2015

2016

отчет

прогноз

изменение

прогноз

изменение

прогноз

изменение

Объем ВВП

млрд. руб.

66 515

73 921

7406

81 940

8019

91 205

9265

Курс доллара США (среднегодовой)

руб. за долл. США

32,4

32,1

— 0,3

33,7

1,6

34,9

1,2

Цена на нефть марки «Юралс»

долл./ барр.

97,0

101,0

4,0

100,0

— 1,0

100,0

Цена на газ (среднеконтрактные, включая страны СНГ)

долл./ тыс. куб. м

322,6

340,1

17,5

326,8

— 13,3

311,1

-15,7

Цена на газ (ДЗ)

долл./ тыс. куб. м

351,6

377,3

25,7

354,4

— 22,9

328,9

— 25,5

Объем импорта, всего

млрд. долл.

356,5

351,4

— 5,1

367,2

15,8

385,1

17,9

Объем импорта, всего

млрд. долл.

337,4

330,7

-6,7

345,7

15,0

362,6

16,9

Объем экспорта, всего

млрд. долл.

494,1

498,3

4,2

504,5

6,2

517,4

12,9

Объемы экспорта:

Нефти

млн. тонн

237,6

233,6

— 4,0

235,6

2,0

240,6

5,0

Газа

млрд. куб. м

204,4

185,7

— 18,7

186,5

0,8

189,0

2,5

Нефтепродуктов

млн. тонн

134,4

138,1

3,7

133,3

-4,8

128,2

-5,1

Налогооблагаемые объемы экспорта:

Нефти

млн. тонн

200,1

197,2

-2,9

197,2

200,1

2,9

Газа

млрд. куб. м

120,6

109,9

-10,7

110,7

-0,8

112,7

2,0

Нефтепродуктов

млн. тонн

126,1

125,8

-0,3

121,0

-4,8

115,9

-5,1

Налогооблагаемые объемы добычи:

Нефти

млн. тонн

450,3

445,2

-5,3

445,0

-0,2

432,2

-128

Газа

млрд. куб. м

609,8

591,7

-18,1

600,8

9,1

604,2

3,4

Газового конденсата

млн. тонн

18,5

19,2

0,7

19,1

-0,1

18,7

-0,4

Прогноз доходов сформирован с учетом изменений в налоговом, бюджетном и таможенном законодательстве (таблица 2).

Таблица 2

Изменение доходной базы федерального бюджета в связи с изменением законодательства РФ (млрд. руб.)

Наименование

2014

2015

2016

Изменение законодательства — всего

142,8

197,3

389,8

%% к ВВП

0,2

0,2

0,4

1.​ индексация специфических ставок акцизов:

4,8

11,8

154,9

на табачную продукцию (установление с 1 января 2016 г. ставки в размере 1 200 руб. за 1 тыс. штук)

105,2

на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (установление с 1 января 2016 г. ставки в размере 660 руб. за 1 литр безводного этилового спирта)

6,2

на нефтепродукты (установление ставок на автомобильный бензин 4 и 5 классов с 1 января 2014 г. в размере 9 916 и 6 450 руб. за 1 тонну, с 1 января 2015 г. – 10 858 и 7 750 руб. за 1 тонну; установление ставок с 1 января 2016 г. на автомобильный бензин 5 класса в размере 9 500 руб. за 1 тонну, на дизельное топливо 5 класса – 5 970 руб. за 1 тонну, на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 9 577 руб. за 1 тонну, на прямогонный бензин – 14 665 руб. за 1 тонну)

4,8

11,8

38,0

на автомобили легковые и спирт этиловый из всех видов сырья

1,1

на табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты, автомобили легковые, пиво и вина, ввозимые на территорию Российской Федерации

4,4

2.​ увеличение средневзвешенных ставок импортного тарифа (в 2014 году с 6,57% до 7,54%, в 2015 году с 5,94% до 7,07%, в 2016 году с 5,94% до 6,61% в соответствии с основными направлениями таможенно-тарифной политики на 2014-2016 гг.)

87,3

110,1

71,3

3.​ увеличение доходов федерального бюджета в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, исходя из 25% чистой прибыли акционерных обществ, определенной по МСФО

30,0

53,0

53,0

4.​ индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами в 2014 году в 2,5 раза, в 2015 году на 5%

20,7

22,4

24,4

5.​ увеличение поступлений вывозных таможенных пошлин на нефть в связи с необходимостью урегулирования вопроса с беспошлинными поставками российской нефти и российских нефтепродуктов государствам Таможенного союза

91,1

6.​ снижение норматива зачисления в федеральный бюджет платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2016 году с 20% до 5%

-4,9

Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2014 г. на 142,8 млрд. руб. (0,2% ВВП), в 2015 г. – на 197,3 млрд. рублей (0,2% ВВП), в 2016 г. – на 389,8 млрд. рублей (0,4% ВВП).

В таблице 3 представлен прогноз по основным доходам федерального бюджета на 2014 – 2016 гг.

Таблица 3

Структура доходов федерального бюджета (млрд. руб.)

Показатель

2013

2014

2015

2016

факт

% к ВВП

прогноз

% к ВВП

прогноз

% к ВВП

прогноз

% к ВВП

Доходы, всего

12 865,9

19,3

13 485,5

18,2

14 767,5

18,0

15 908,1

17,4

в том числе:

Нефтегазовые доходы

5 925,5

8,9

5 944,5

8,0

6 404,9

7,8

6 586,7

7,2

в том числе:

НДПИ

2 339,9

3,5

2 437,9

3,3

2 548,7

3,1

2 605,5

2,9

Таможенные пошлины

3 585,6

5,4

3 506,6

4,7

3 856,2

4,7

3 981,2

4,3

Ненефтегазовые доходы

6 940,4

10,4

7 541,0

10,2

8 362,6

10,2

9 321,4

10,2

в том числе:

Налог на прибыль организаций

445,4

0,7

440,7

0,6

477,9

0,6

536,6

0,6

НДС

4 098,8

6,2

4 445,7

6,0

5 042,5

6,2

5 743,5

6,3

Акцизы

573,8

0,9

727,5

1,0

857,4

1,0

1 032,6

1,1

НДПИ (без нефтегазовых доходов)

18,4

0,0

20,8

0,0

22,5

0,0

23,8

0,0

Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)

701,0

1,0

704,8

0,9

718,9

0,9

721,4

0,8

Прочие ненефтегазовые доходы

1 103,0

1,6

1 201,5

1,7

1 243,4

1,5

1 263,5

1,4

На основании таблицы 3 составлено графическое изображение динамики структуры доходов – рис. 1.

 

Рисунок 1 — Динамика структуры доходов за 2013 – 2016 гг. (млрд. руб.)

Таким образом, на рисунке 1 очевидно увеличение как нефтегазовых, так и не нефтегазовых доходов за период с 2013 по 2016 гг.

На рисунке 2 представлено изображение структуры нефтегазовых доходов за 2013 – 2016 гг.

 

Рисунок 2 — Динамика структуры нефтегазовых доходов за 2013 – 2016 гг.(млрд. руб.)

Понижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентном соотношении к ВВП в 2014 – 2016 гг. по отношению к 2013 г. выражено уменьшением экспортных цен на природный газ, объема добычи нефти и горючего природного газа, объема экспорта природного газа и товаров, сформированных из нефти, а также более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста цены на нефть марки «Юралс», курса доллара США по отношению к рублю и объемов экспорта нефти.

На рисунке 3 представлено графическое изображение динамики структуры не нефтегазовых доходов за 2013 – 2016 гг.

 

Рисунок 3 — Динамика структуры не нефтегазовых доходов за 2013 – 2016 гг. (млрд. руб.)

Снижение не нефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2014 – 2016 гг. по отношению к 2013 г. в основном связано с прогнозируемым снижением налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и ввозных таможенных пошлин в связи с более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста объемов импорта и курса доллара США по отношению к рублю, а также уменьшением средневзвешенных ставок импортного тарифа.

В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 гг.» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета был утвержден в размере: 2014 г. – 13 570 млрд. руб., что составит 18,5% ВВП, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 615 млрд. руб.; 2015 г. – 14 564 млрд. руб., что составит 19,8% ВВП, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 384 млрд. руб.; 2016 г. – 15 905 млрд. руб., что составит 21,6% ВВП, в том числе прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 381 млрд. руб.

Доходная часть федерального бюджета на 2014 и плановый период 2015 и 2016 гг. сформирован в условиях сокращения ранее прогнозируемых доходов. В прошлые периоды, необоснованные точными расчетами, сумма доходов федерального бюджета представляла собой меньше, чем было написано в проекте федерального бюджета на отчетный и плановый период. Вследствие чего снижается открытость бюджета и не поступление доходов в полном объеме отражается в том, что расходная часть федерального бюджета не может быть полностью исполнена.

2.2 Анализ формирования расходов федерального бюджета на 2014-2016гг.

Расходы бюджета, являются важной составной частью государственных расходов в целом, выражают собой экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

Формирование расходов федерального бюджета РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ, разграничением полномочий федеральных органов государственной власти.

В проекте федерального бюджета в полном объеме обеспечивается реализация Указов Президента РФ от 7 мая 2012 г., за счет использования дополнительных бюджетных ассигнований на:

​ повышение оплаты труда в сфере образования, культуры, здравоохранения, социального обслуживания и науки, с учетом финансовой помощи субъектам РФ;

​ повышение размера стипендий студентов;

​ увеличение объема финансирования государственных научных фондов;

​ создание специальных рабочих мест для инвалидов;

​ внесение имущественного взноса в Фонд ЖКХ, включающее в себя средства на переселение граждан из аварийных многоквартирных домов;

​ ускорение социально-экономического развития отдельных регионов РФ;

​ софинансирование расходных обязательств субъектов РФ в части социальной помощи многодетным семьям;

​ ежегодное увеличение пенсий;

​ увеличение численности военнослужащих, проходящих военную службу по контракту.

Динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов бюджетов, сформированных с учетом вышеперечисленных подходов, характеризуется данными, представленными в таблице 4. При этом показатели динамики объема и структуры расходов федерального бюджета необходимо рассматривать в рамках общих расходов бюджетов бюджетной системы РФ.

В таблице 4 приведены данные по динамике расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов.

Таблица 4

Динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов

Показатель

2013

2014

2015

2016

Млрд. руб.

Млрд. руб.

Изменение, +/-

Млрд. руб.

Изменение, +/-

Млрд. руб.

Изменение, +/-

Всего

13387,3

13847,0

459,7

15235,7

1388,7

16451,8

1216,1

Общегосударственные вопросы

920,8

973,7

52,9

1006,8

33,1

1023,3

16,5

Национальная оборона

2098,4

2527,0

428,6

3114,6

587,6

3445,7

331,1

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

2048,2

2101,4

53,2

2197,0

95,6

2178,7

— 18,3

Национальная экономика

1798,8

1877,5

78,7

1936,0

58,5

2053,0

117,0

ЖКХ

154,3

145,0

— 9,3

109,0

— 36

63,0

— 46

Охрана окружающей среды

24,5

30,5

6,0

31,0

0,5

32,1

1,1

Образование

681,5

594,2

— 87,3

629,7

35,5

653,2

23,5

Культура, кинематография

98,7

91,4

— 7,3

96,7

5,3

99,8

3,1

Здравоохранение

515,0

417,4

— 97,6

336,9

— 80,5

344,5

7,6

Социальная политика

3 864,4

3 810,2

— 54,2

4 037,1

226,9

4 249,3

212,2

Физическая культура и спорт

62,0

79,8

17,8

102,9

23,1

101,2

— 1,7

Средства массовой информации

75,3

65,9

— 9,4

54,6

— 11,3

49,9

— 4,7

Обслуживание государственного и муниципального долга

408,4

469,5

61,1

508,0

38,5

568,8

60,8

Межбюджетные трансферты общего характера

637,0

663,6

26,6

694,7

31.1

766,6

71,9

Условно утвержденные

380,9

822,6

441,7

На основании данных таблицы 4 составлено графическое изображение динамики расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов – рис. 4.

 

Рисунок 4 — Динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов (млрд. руб.)

Увеличение доли расходов федерального бюджета по разделу «Национальная оборона» в 2014- 2015 гг. обусловлен вытекающими факторами:

1) индексацией оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, денежного довольствия военнослужащих;

2) повышением расходов, определенных ростом в течение 5 лет численности военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, не менее чем на 50 тысяч единиц каждый год с учетом имеющейся практики поэтапного в течение всего года поступлении военнослужащих на военную службу по контракту.

Понижающий тренд динамики расходов федерального бюджета по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» сложился за счет уменьшения имущественного взноса РФ в Государственную корпорацию – Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства на 36,4 млрд. рублей в 2015 г. относительно 2014 г. и на 20,9 млрд. руб. в 2016 г. относительно 2015 г.

Необходимо учитывать, что доля расходов на жилищно-коммунальное хозяйство составляет менее 10% в общем объеме бюджетных расходов федерального бюджета. Стоит выделить две целые программы из раздела жилищно-коммунальное хозяйство — это «Повышение устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах РФ на 2009-2018 гг.» и «Обеспечение жильём молодых семей» в рамках федеральной целевой программы «Жилище» на 2011-2015 гг.

Основным фактором, оказавшим воздействие на уменьшение объемов бюджетных ассигнований федерального бюджета по разделу «Образование», является завершение ряда проектов, в том числе уменьшение расходов федерального бюджета, предоставляемых в виде межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы федерального бюджета по разделу «Образование» (без учета межбюджетных трансфертов) в основном относятся к сфере высшего образования и составляют менее 20% от общего объема расходов бюджетной системы на образование.

Основной тенденцией по разделу «Здравоохранение» является увеличение государственных расходов на здравоохранение за счет всех бюджетов бюджетной системы РФ с одновременным усилением акцента на системе обязательного медицинского страхования. Положительная динамика по данному разделу обеспечивается:

— наполнением системы обязательного медицинского страхования за счет увеличения размеров взносов на обязательное медицинское страхование;

— внедрением единого порядка распределения, предоставления и расходования субвенций из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на осуществление переданных органам государственной власти субъектов РФ полномочий в сфере обязательного медицинского страхования;

— наполнением базовой программы обязательного медицинского страхования по видам медицинской помощи и по экономическому содержанию.

Рост в течение 2014-2016 гг. общего объема расходов на здравоохранение за счет всех источников финансового обеспечения позволит решить задачи государственной политики в сфере здравоохранения, определенные указами Президента РФ от 7 мая 2012 г.

3 Проблемы формирования и исполнения доходной и расходной

части бюджета на современном этапе

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, законом «О Счетной палате РФ» и иными актами законодательства РФ Счетная палата РФ ежегодно готовит заключения на законопроект о федеральном бюджете на предстоящий и два последующих года.

14 октября 2013 г. Счетная палата подготовила и направила федеральным органам власти заключение на законопроект о бюджете РФ на 2014–2016 гг. Нами изучено содержание данного документа и сделано его сопоставление с заключением, выполненным в 2012 г.

Сравнительный анализ основных тезисов заключений Счетной палаты РФ на законопроекты федерального бюджета на 2013–2015 и на 2014–2016 гг., показал, что замечания, высказанные главным контрольным органом страны, во многом идентичны.

Прежде всего, это касается таких аспектов бюджетной политики, как:

• наличие системных рисков исполнения бюджета, связанных с замедлением темпов роста российской экономики, возможными кризисными явлениями на мировых товарных и финансовых рынках, высокой зависимостью экономики и бюджетной системы от внешнеэкономической конъюнктуры, ограниченностью внутренних финансовых ресурсов и недостаточным уровнем развития финансовой инфраструктуры;

• низкое качество макроэкономических прогнозов, что проявляется в существенных расхождениях динамики прогнозных и отчетных макроэкономических показателей за ряд лет;

• не реализованные Правительством РФ отдельные положения Бюджетного послания Президента;

• имеющиеся риски неисполнения указов Президента от 07.05.2012 г., на которые указывает негативная динамика отдельных целевых показателей, характеризующих состояние экономики (производительность труда, инвестиции в основной капитал);

• не обоснованные соответствующими расчетами доходы, составляющие ежегодно более 400 млрд. руб., или около 3% суммы прогнозируемых доходов, что снижает прозрачность бюджета и превышает показатели предыдущего бюджетного цикла;

• рост процентных платежей, превышающих многие важные направления финансирования;

• отсутствие прогнозирования долговой устойчивости РФ;

• не обеспечение требуемого финансирования на реализацию федеральных целевых программ;

• ежегодное сокращение бюджетных средств на реализацию адресной инвестиционной программы, что сопровождается адекватным уменьшением вводимых в эксплуатацию объектов (с 11,6% подлежащих вводу за 8 месяцев 2012 г. до 1,8% за аналогичный период 2013 г.);

• сохранение рисков в обеспечении устойчивости территориальных бюджетов, связанных с растущим объемом долговых обязательств субъектов РФ и ежегодным сокращением межбюджетных трансфертов.

Вместе с тем нельзя не обратить внимание на принципиально новые моменты, содержащиеся в заключении на законопроект о бюджете на 2014–2016 гг.

1. Впервые Счетная палата пришла к выводу, что прогнозы, на основе которых верстается бюджет, недостаточно достоверны и надежны.

«Динамика макроэкономических показателей, данная в прогнозе, не соответствует динамике соответствующих показателей ни в одном из сценариев, приведенных в прогнозе долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 г.», – пишется в заключении.

2. Счетная палата сомневается в достижении запланированных параметров внутренних заимствований и доходов от приватизации. В 2012 г. на внутреннем рынке было привлечено лишь 911,9 млрд. руб., или 69,6% прогнозируемого объема, а поступления от приватизации составили 43,9 млрд. руб., или 74,7%. Исполнение за 8 месяцев 2013 г. по заимствованиям на внутреннем финансовом рынке составит 42,8% и по поступлению средств от приватизации – 38,7%.

Можно заключить, что в случае недопоступления средств от приватизации правительству необходимо будет искать дополнительные источники с целью покрытия дефицита в 2014–2016 гг.

3. У аудиторов Счетной палаты вызывает обеспокоенность рост внешнего госдолга России: за 2012 г. он увеличился с 28,3 до31,6% ВВП, за девять месяцев 2013 г. – до33,5% ВВП. Это соответствует уже средней степени риска, в то время как в 2011 г. значение данного показателя составляло около29% и соответствовало низкой степени риска в системе оценки МВФ.

4. Более подробно, чем в предыдущем заключении, перечислены недоработки отдельных положений Бюджетного послания, в частности:

​ не утверждена долгосрочная бюджетная стратегия до 2030 г.;

​ не внесены изменения в Налоговый кодекс в части регулирования налогообложения недвижимости;

​ не сформирована полноценная система госпрограмм, позволяющая с помощью комплекса взаимосвязанных мероприятий и межотраслевого взаимодействия достигать поставленных целей и решать стратегические задачи социально-экономического развития. Структура, состав и содержание большинства госпрограмм нуждаются в доработке. Переход к программно-целевому бюджетированию на данном этапе в большинстве госпрограмм подменен финансированием от достигнутого, и большинство сформированных программ в значительной степени являются набором расходных требований, недостаточно подкрепленных обоснованными целями, задачами, показателями;

​ не решена задача консолидации субсидий, выделяемых региональным бюджетам, и передачи достоверной информации регионам об объемах межбюджетных трансфертов до начала формирования территориальных бюджетов.

5. Дана оценка выпадающих доходов федерального бюджета в случае изменения макроэкономических показателей: от уплаты налога на прибыль – 380,1 млрд. руб.; НДС –2142,6 млрд. руб.; экспортных пошлин –71,9 млрд. руб. Всего бюджет рискует недополучить 2,6 трлн. руб.

6. Подчеркнуто, что в представленном законопроекте не приведена оценка влияния на объем поступлений доходов от уплаты налога на прибыль организаций особого порядка исчисления данного налога консолидированными группами налогоплательщиков.

7. Более полно представлен раздел заключения, посвященный субфедеральным бюджетам. Обращается внимание на изменение структуры государственного долга регионов в сторону увеличения кредитов, полученных у коммерческих банков (за 2011–2012 гг. доля заимствований выросла с 25,6 до 32,4%). В дальнейшем это может отрицательно повлиять на устойчивость не только бюджетной, но и банковской системы.

Количество субсидий регионам сокращается на 10 против уровня 2013 г. (с 93 до 83). И только по 10 субсидиям есть распределение в разрезе субъектов Российской Федерации. По остальным распределения нет, что, безусловно, отразится на качестве формирования территориальных бюджетов.

7.​ Высказаны претензии к методологии формирования федерального бюджета:

​ Не разработаны методические указания по расчету доходов; не внесены изменения в бюджетную классификацию с точки зрения отражения программных расходов;

​ не утверждены целевые показатели оценки результативности предоставления единой субвенции регионам.

Все это снижает прозрачность бюджета. Правительством РФ проигнорированы неоднократные рекомендации Счетной палаты о необходимости подготовки комплекса конкретных мер, направленных на развитие доходного потенциала бюджетной системы страны.

Пути повышения эффективности формирования и исполнения федерального бюджета

На основании анализа материалов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий целесообразно рассмотреть следующие предложения по дополнительному увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Важнейшими для финансовых, контролирующих и правоохранительных органов должны стать системная работа, направленная на сокращение теневого сектора экономики и на наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности.

По данным Росстата, доля не наблюдаемой прямыми статистическими методами экономики Российской Федерации в процентах к ВВП составила в 2011 г. 12,1 % (в 2009 г. – 16 %). Согласно отдельным экспертным оценкам доля теневой экономики в РФ составляет около половины ВВП.

При этом максимальные значения корректировки валовой добавленной стоимости на экономические операции, не наблюдаемые прямыми статистическими методами, связанными с теневыми операциями юридических лиц, приходятся на такие виды экономической деятельности, как рыболовство и рыбоводство (рост с 10,5 % в 2009 г. до 18,8 % в 2011 г.), гостиницы и рестораны (17,6 %), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (с 13,8 % до 17,6 %), строительство (с 13,4 % до 15,2 %), оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (снижение с 10,1 % до 9,8 %) .

Сокращение доли скрытого производства как части ненаблюдаемой экономики в ВВП может существенно увеличить доходы бюджетной системы.

Существенным резервом увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему РФ является повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.

По данным Росстата, уровень использования мощностей по производству водки и ликероводочной продукции за период с 1995 по 2011 гг. снизился в 2,2 раза (с 49 % до 22 %). Такой низкий уровень использования мощностей свидетельствует о том, что объемы фактически произведенной продукции декларируются далеко не полностью.

До настоящего времени юридически не урегулирован вопрос использования (утилизации) спиртзаводами остатков спирта (кроме их хранения в течение двух месяцев) после аннулирования или прекращения действия лицензии. Отсутствие документа, регламентирующего условия хранения, отпуска, транспортировки, приемки, а также учета этилового спирта, нормы которого соответствовали бы требованиям действующего законодательства, затрудняет действенность государственного контроля.

Отсутствие юридической и административной возможности контроля за использованием этилового спирта организациями, не связанными с производством алкогольной и спиртосодержащей продукции, но осуществляющими закупку этилового спирта в целях его использования для собственных нужд, способствует развитию нелегального рынка этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Одной из наиболее актуальных проблем, которые приводят к риску недопоступления или к потерям доходов федерального бюджета является уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей.

Не решена задача исключения возможной регистрации фирм-«однодневок». Действующие процедуры государственной регистрации и постановки на налоговый учет в части предотвращения незаконных способов налоговой оптимизации и пресечения нелегальных финансовых операций с использованием фирм-«однодневок» недостаточно эффективны.

По данным ФНС России, на 1 января 2013 г. 1,4 млн. организаций (около трети всех организаций, состоящих на учете в налоговых органах) не представляли отчетность в налоговые органы.

Регистрация фирм-«однодневок» является наиболее часто используемой противоправной схемой вывода капитала с территории РФ. Только за январь – октябрь 2012 г. объем невозвращенной из-за границы иностранной валюты по неисполненным договорам составил сумму, эквивалентную 492,9 млрд. руб.

За незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц установлена уголовная ответственность.

По мнению Счетной палаты, наличие уголовной ответственности не решает проблемы использования фирм-«однодневок» в целом, так как нормативно не ограничена сама возможность регистрации подобных фирм и отсутствуют экономические барьеры при их создании.

Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате применения компаниями различных инструментов минимизации налогообложения с использованием как трансфертного ценообразования, так и торговых операций, проводимых через территории (государства) с низким уровнем налогообложения.

Схемы уклонения от уплаты налогов с применением трансфертного ценообразования связаны с нарушением налогоплательщиками положений статьи 40 Налогового кодекса РФ.

По результатам выездных налоговых проверок в связи с нарушением налогоплательщиками положений указанной статьи доначислено налоговых платежей в 2010 г. на сумму 2,0 млрд. руб., в 2011 г. – на сумму 4,0 млрд. руб., в 2012 г. – на сумму 13,8 млрд. руб.

Одним из основных каналов вывода средств является вывод капитала под видом платежей за ввезенные товары, фактически на территорию Российской Федерации не поступавшие.

Среди новых схем, которые приобретают все более массовый характер, Росфинмониторингом отмечается вывод капитала под видом инвестирования средств в девелоперские проекты на основании агентских договоров по поиску покупателей товаров (работ, услуг).

В группу новых рисков, связанных с выводом капиталов за границу, входят также международные платежи в сфере туристического бизнеса. В 2012 г. под видом оплаты туристических услуг выведено за рубеж свыше 19 млрд. руб.

Формируются устойчивые схемы хищения бюджетных средств путем завышения стоимости контрактов (цен) с использованием подставных фирм-«однодневок» и дальнейшим выводом разницы в стоимости в оффшорные зоны под видом беспроцентных займов и дивидендов.

В этой связи принципиально важным представляется создание четких механизмов раскрытия информации о бенефициарных владельцах компаний, зарегистрированных на территории оффшорных зон и привлекаемых к управлению государственными активами и реализации государственных контрактов и программ (или являющихся выгодоприобретателями, собственниками подрядчиков по таким проектам).

Значительным резервом получения дополнительных доходов может быть повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета.

В 2012 г. удельный вес налоговых вычетов в сумме начисленного по налогооблагаемым объектам налога составил 93,8 % (в 2011 г. – 93,3 %).

Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам, составила 1 506,5 млрд. руб. и увеличилась по сравнению с 2011 г. на 304,1 млрд. руб., или на 25,3 %, в том числе в заявительном порядке, при котором возмещение налога осуществляется до завершения проводимой на основе налоговой декларации камеральной проверки, предусмотренной статьей 1761 Налогового кодекса РФ, – в сумме 587,0 млрд. рублей, что на 141,7 млрд. руб., или на 31,8 %, больше, чем в 2011 г.

Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию НДС, является применение отдельными налогоплательщиками схем получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-«однодневок» и действующей системы регистрации налогоплательщиков.

Проблемой эффективного администрирования налогов и сборов является перерегистрация (смена адреса — «миграция» из одного региона в другой) организаций, имеющих значительную задолженность в бюджеты разных уровней бюджетной системы РФ, что не позволяет налоговым органам своевременно осуществлять мероприятия налогового контроля.

В 2012 г. объем предоставленных льгот и преференций составил более 6,0 трлн. рублей. Однако работа по инвентаризации и систематизации налоговых льгот и преференций проводится недостаточно активно.

До настоящего времени в законодательстве отсутствует определение понятия «налоговая преференция», не определены четкие критерии разграничения понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция». Не утверждена методика оценки эффективности налоговых льгот. При этом в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах сохраняются нормы, приводящие к недопоступлению доходов в федеральный бюджет.

Применение ряда налоговых льгот является неэффективным, экономически не оправданным, повышает затраты на осуществление налогового администрирования, приводит к налоговым спорам и судебным искам. Кроме того, в ходе налоговых проверок выявлены неправомерно заявленные налогоплательщиками льготы, использование которых ведет к рискам недопоступления налоговых платежей в бюджет. В результате проведенной работы доначислены налоги и сборы в сумме 3,8 млрд. руб.

Оценка эффективности налоговых льгот и освобождений приобретает особую актуальность в связи с переходом к программному бюджету. Предоставление налоговых и таможенных льгот является одной из мер государственного регулирования, предусматриваемых в государственных программах РФ.

Вместе с тем социально-экономические последствия таких мер в части предоставления льгот и преференций оцениваются не в полной мере, большинство государственных программ содержит лишь их обобщенную характеристику.

Потенциальным резервом увеличения доходной базы федерального бюджета является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

Всего по состоянию на 1 января 2013 г. совокупная задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации по уплате налоговых и таможенных платежей (за исключением задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды) составила 1 145,5 млрд. руб., в том числе по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, – 1 092,3 млрд. рубю, по налогам, таможенным пошлинам и сборам, администрируемым ФТС России, – 53,2 млрд. руб.

По состоянию на 1 сентября 2013 г. имелась совокупная задолженность по федеральным налогам и сборам, администрируемым ФНС России, пеням и налоговым санкциям по ним на сумму 1187,0 млрд. руб., в том числе недоимка – на сумму 371,4 млрд. руб., а также по таможенным платежам, администрируемым ФТС России, пеням и штрафам по ним – на сумму 54,9 млрд. руб.

Основными причинами образования задолженности по уплате налоговых платежей являются неуплата текущих платежей в бюджет и доначисления по результатам налоговых проверок. При этом в 2011 – 2012 гг. отмечается снижение суммы доначислений в результате обжалования решений налоговых органов в вышестоящих налоговых и судебных органах (более чем на 40 % общей суммы доначисленных платежей).

При этом налоговыми органами проводится работа по списанию задолженности. Так, сумма списанной совокупной задолженности за 2012 г. составила 210,0 млрд. руб.

Без учета совокупной задолженности по единому социальному налогу и платежам в государственные внебюджетные фонды.

Резервами увеличения доходов федерального бюджета являются повышение оперативности и улучшение качества работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налоговым платежам.

В результате нарушения налоговыми органами установленных статьями 46, 47, 69 и 70 Налогового кодекса РФ сроков принудительного взыскания задолженности судами принимаются акты, в соответствии с которыми налоговые органы утрачивают возможность ее взыскания и такая задолженность признается безнадежной к взысканию и списывается.

Так, только по одному налогоплательщику было принято 11 решений о списании задолженности на общую сумму 995,1 млн. руб.

Урегулирование задолженности путем ее реструктуризации в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации подтвердило высокую эффективность таких мероприятий. Так как налогоплательщиками уплачиваются текущие платежи и задолженность в основном погашается в соответствии с условиями предоставления права на реструктуризацию, просроченная задолженность таких налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2013 г. значительно сократилась.

По мнению ФТС России, одним из путей минимизации возникновения задолженности по уплате таможенных платежей может стать дальнейшее совершенствование применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которое является сдерживающим фактором для нарушения положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Значительная сумма задолженности числится за предприятиями, находящимися в процедуре банкротства. Сумма, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, составила на 1 января 2013 г. 285,8 млрд. руб. (27,3 % общей суммы задолженности), на 1 сентября 2013 г. – 318 млрд.рублей (28,1 %).

В 2012 г. общая сумма региональных и местных налогов, не поступившая в региональные и муниципальные бюджеты в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот составила более 462,0 млрд. руб., в том числе в связи с предоставлением льгот на федеральном уровне – 257,0 млрд. руб. (55,6 % общей суммы льгот).

В этом направлении с 2013 г. осуществляется, в частности, поэтапная отмена льготы, установленной на федеральном уровне, по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью.

В последующем, в качестве резерва доходов федерального бюджета следует рассматривать поступления в результате действий по улучшению контрольной работы налоговой службы и таможенных органов.

Для повышения эффективности формирования доходов федерального бюджета необходимо развитие налоговой системы и повышение ее конкурентоспособности. Следует обеспечить стабильность улучшения налоговой системы и сближение ее с бухгалтерским учетом для предотвращения отклонения от уплаты налогов

 

Заключение

Федеральный бюджет РФ является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Главные функции Федерального бюджета — перераспределение национального дохода и ВВП, государственное регулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, контроль за образованием и использованием денежных средств, образование и использование бюджетного фонда.

Роль Федерального бюджета заключается в том, что по своей внешней форме он является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период.

Значения расходов федерального бюджета в развитии современной российской экономики трудно недооценить, учитывая их роль и влияние на различные стороны хозяйствования, стимулирование разработки и внедрение в производство передовых научных достижений. Расходы федерального бюджета являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышение эффективности экономики, укрепление обороноспособности обусловливает многообразие бюджетных расходов федерального бюджета, однако при этом они служат единой цели — обеспечению финансовыми ресурсами федеральных потребностей.

Нельзя также забывать и огромный вклад бюджетного финансирования в решение проблемы социально-культурного обеспечения, ведь используя инструмент расходов федерального бюджета на социально-культурные нужды, государство может проводить достаточно гибкую социальную политику.

Однако возможности свободного регулирования величиной и структурой государственных расходов ограничены, и, прежде всего объемами поступающих в федеральный бюджет доходов.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

 

Список использованных источников

1.​ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).

2.​ Приказ Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».

3.​ Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация ≪Дашков и К°≫, 2007. — 486 с.

4.​ Бюджет и бюджетная система: учебник / Мст. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов; под ред. Мст. П. Афанасьева. – М.: Издательство Юрайт, 2009. – 777с.

5.​ Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Проспект, КНОРУС, 2009. – 256 с.

6.​ Васильева, Л.А. Доходы федерального бюджета в 2010-2014 годах // Финансы. — 2014. — № 9. — С.10.

7.​ Ермасова, Н.Б. Государственные и муниципальные финансы. Ответы на экзаменационные вопросы: Учебное пособие для вузов. — М.: Издательство «Экзамен», 2004. — 192с.

8.​ Кудрин, А.Л. Бюджет-2013: выполнение социальных обязательств, поддержка экономики // Финансы. — 2012. — №12. — С.3-8.

9.​ Нешитой, А.С. Финансы: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. — 512с.

10.​ Селезнев, А.З. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2010. — С.78.

11.​ Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А. П. Грязновой. – М. «Финансы и статистика». 2002. – 1165 с.

12.​ Финансы: учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 640 с.;

13.​ Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В. В. Ковалева.— М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.—

610 с.

14.​ http://www.wikipedia.org.ru

15.​ http://www.minfin.ru

16.​ www.budgetrf.ru – Бюджетная система Российской Федерации, официальный сайт

1 Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В. В. Ковалева.— М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.— 610 с.
2 Бюджет и бюджетная система: учебник / Мст. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов; под ред. Мст. П. Афанасьева. – М.: Издательство Юрайт, 2009. – 777с.
3 Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К°, 2007. — 486 с.
4 «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).
5 Нешитой, А.С. Финансы: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. — 512с.
6 Селезнев, А.З. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2010. — С.78.
7 Приказ Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ.
8 Финансы: Учебник/ Под редакцией Дробозиной Л.А. – с.153.