Курсовая работа на тему Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Ι. Введение

Анализ (от греч. — analisis) — означает разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие.

Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном — экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях: промышленность, сельское хозяйство, строительство, торговля и т.д.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования ФХД предприятия. Использование системы специальных знаний позволяет определять тенденции хозяйственного развития, научно обосновывать планы, управленческие решения, контролировать их выполнение, оценивать достигнутые результаты, осуществлять поиск, измерение, обоснование величины резервов повышения эффективности производства и разрабатывать мероприятия по их использованию.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних рыночных и производственных факторов на количество и качество продукции производимой предприятием, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии. В основе всех аналитических процедур лежит знание материального анализа, статистики и экономики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий.

Основное направление анализа: от сложного комплекса к составляющим его элементам, от результата к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частей.

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Разработал

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Литер.

Лист

Листов

Проверил

1

41

Приступая к анализу, целесообразно иметь в виду, что успешность анализа определяется различными факторами.

Во-первых, необходимо составить достаточно четкую программу анализа и начинать анализ следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертом для анализа.

Во-вторых, показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются: с предыдущим периодом, с планом и среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей тщательно анализируются. Чтобы с одной стороны выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования, и если необходимо, внести в нее изменения.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, определяются обоснованностью используемой совокупности критериев, которая включает качественную и количественную оценки, а ее основу составляют исчисляемые показатели, имеющие некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).

Таким образом, экономический анализ исследует хозяйственные процессы предприятий, других подразделений и конечные производственно-финансовые результаты их деятельности.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных внешних факторов и субъективных (внутренних) факторов и отражающиеся через систему экономической информации. Эта система представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для построения моделей (моделирования) в соответствии с задачами экономического анализа.

Лист

2

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ΙΙ. Расчетная часть

1.​ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БАЛАНСА.

Форма №1

1.1. Построение схем баланса.

Анализ финансового состояния по данным баланса происходит при построении уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Таблица 1

Схема построения аналитического баланса

Наименование разделов

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных величинах

В структуре

В % к величине на начало года

В % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Актив
А1 наиболее ликвидные активы

290

96

0,45

0,15

-194

-0,30

-0,30

-10,16

А2 быстро реализуемые активы

10923

10663

17,00

16,11

-260

-0,89

-0,40

-13,62

А3 медленно реализуемые активы

23657

27026

36,81

40,84

3369

4,03

5,24

176,48

А4 трудно реализуемые активы

29397

28391

45,74

42,90

-1006

-2,84

-1,57

-52,70

Баланс

64267

66176

100

100

1909

0

3

100
Пассив
П1 наиболее срочные обязательства

9304

10372

14,47

15,67

1068

1,20

1,66

55,95

П2краткосрочные пассивы

21382

23737

33,27

35,87

2355

2,60

3,66

123,36

П3долгосрочные пассивы

152

0,23

152

0,23

0,24

7,96

П4 постоянные пассивы

33581

31915

52,25

48,23

-1666

-4,02

-2,59

-87,27

Баланс

64267

66176

100

100

1909

0

3

100

Лист

3

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.2, гр.3

А1 = стр.250 + стр.260

А2 = стр.240

А3 = стр.210 + стр.230 + стр.270 + стр.220

А4 = стр.190

П1 = стр.620

П2 = стр.610 + стр.660 + стр.630

П3 = стр.590 + стр.640 + стр.650

П4 = стр.490

гр.4

А1 : Б1 * 100% = 290 : 64267 * 100% = 0,45 %

А2 : Б1 * 100% = 10923 : 64267 * 100% = 17,00 %

А3 : Б1 * 100% = 23657 : 64267 * 100% = 36,81 %

А4 : Б1 * 100% = 29397 : 64267 * 100% = 45,74 %

П1 : Б1 * 100% = 9304 : 64267 * 100% = 14,47 %

П2 : Б1 * 100% = 21382 : 64267 * 100% = 33,27 %

П4 : Б1 * 100% = 33581 : 64267 * 100% = 52,25 %

гр.5

А1 : Б2 * 100% = 96 : 66176 * 100% = 0,15 %

А2 : Б2 * 100% = 10663 : 66176 * 100% = 16,11 %

А3 : Б2 * 100% = 27026 : 66176 * 100% = 40,84 %

А4 : Б2 * 100% = 28391 : 66176 * 100% = 42,90 %

П1 : Б2 * 100% = 10372 : 66176 * 100% = 15,67 %

П2 : Б2 * 100% = 23737 : 66176 * 100% = 35,87 %

П3 : Б2 * 100% = 152 : 66176 * 100% = 0,23 %

П4 : Б2 * 100% = 31915 : 66176 * 100% = 48,23 %

гр.6 = гр.3 – гр.2

А1 = 96 – 290 = -194 (тыс. руб.)

А2 = 10663 – 10923 = -846 (тыс. руб.)

А3 = 27026 – 23657 = 3369 (тыс. руб.)

А4 = 28391 – 29397 = -1006 (тыс. руб.)

П1 = 10372 – 9304 = 1068 (тыс. руб.)

П2 = 23737 – 21382 = 2355 (тыс. руб.)

П3 = 152 (тыс. руб.)

П4 = 31915 – 33581 = -1666 (тыс. руб.)

гр.7 = гр.5 – гр.4

А1 = 0,15 – 0,45 = -0,30

А2 = 16,11 – 17,00= -0,89

А3 = 40,84 – 36,81= 4,03

А4 = 42,90 – 45,74 = -2,84

П1 = 15,67 – 14,47 = 1,20

П2 = 35,87 – 33,27 = 2,60

П3 = 0,23

П4 = 48,23 – 52,25 = -4,02

гр.8 = гр.6 : Б1 * 100%

А1 = -194 : 64267 * 100% = -0,30 %

А2 = -260 : 64267 * 100% = -0,40 %

А3 = 3369 : 64267 * 100% = 5,24 %

А4 = -1006 : 64267 * 100% = -1,57 %

П1 = 1068 : 64267 * 100% = 1,66 %

Лист

4

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

П2 = 2355 : 64267 * 100% = 3,66 %

П3 = 152 : 64267 * 100% = 0,24 %

П4 = -1666 : 64267 * 100% = -2,59 %

гр.9 = гр.6 : ΔБ * 100%

А1 = -194 : 1909 * 100% = -10,16 %

А2 = -260 : 1909 * 100% = -13,62 %

А3 = 3369 : 1909 * 100% = 176,48 %

А4 = -1006 : 1909 * 100% = -52,70 %

П1 = 1068 : 1909 * 100% = 55,95 %

П2 = 2355 : 1909 * 100% = 123,36 %

П3 = 152 : 1909 * 100% = 7,96 %

П4 = -1666 : 1909 * 100% = -87,27 %

Вывод:

Анализируя таблицу №1 видно, что наиболее ликвидные активы уменьшились на 194 тыс. руб., быстрореализуемые активы уменьшились на 260 тыс. руб., медленно реализуемые активы — производственные запасы и затраты, возросли на 3369 тыс. руб., трудно реализуемые активы — основные средства и иные необоротные активы, уменьшились на 1006 тыс. руб.

В пассиве также произошли изменения. Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, увеличились на 1068 тыс. руб., краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства, увеличились на 2355 тыс. руб., долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства, возросли на 1666 тыс. руб., постоянные пассивы или источники собственных средств уменьшились на 152 тыс. руб.

Таким образом, анализируя данные, можно сделать вывод, что экономические ресурсы данного предприятия снизились по сравнению с прошлым годом, а будущие затраты возросли. Величина заемных средств возросла, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. В целом финансовое состояние предприятия ухудшилось по сравнению с прошлым годом.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей

Коды строк

Абсолютные величины тыс.руб.

Относительные величины %

На начало года

На конец года

Изменения

(+, -)

На начало года

На конец года

Изменения

(+, -)

в % к величине на начало года

в % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Ι.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1.1. Основные средства

120

21585

20785

-800

-4

-4

0

-1,2

-1,2

1.2. Нематериальные активы

110

22

-22

-1

100

-0,03

-0,03

1.3. Прочие внеоборотные активы

130+140+150

7790

7606

-184

-2

-2

0

-0,3

-0,3

Итого по разделу 1

190

29397

28391

-1006

-3

-4

-1

-1,6

-1,5
Лист

5

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Продолжение таблицы 2

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2.1. Запасы и затраты

210+220
23643

27012

3369

14

12

-2

5,2

2.2. Дебиторская задолженность

(платежи после 12 месяцев)

Медленно реализуемые активы

230

230 +270

14

14

0

0

0

0

0

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

240

10923

10663

-260

-2

-2

0

-0,4

-0,4

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

250

9

9

100

100

0,01

0,01

2.5. Денежные средства, наиболее ликвидные активы

260

250+260

290

87

-203

-70

-233

-163

-0,32

-0,31

Итого по

разделу II

290

34870

37785

2915

8

8

0

4,5

4,4

Стоимость имущество

190+290

64267

66176

1909

3

3

0

3

3

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

3.1. Уставный капитал

410

2951

2951

0

0

0

0

0

0

3.2. Добавочный и резервный капитал

420+430

26561

26561

0

0

0

0

0

3.3. Специальный фонд о целевые финансирования

440+450

3.4. Нераспределенная прибыль

470+460

-465-475

4069

2403

-1666

-41

-69

-28

-2,6

-2,5

Итого по

разделу III

490

33581

31915

-1666

-5

-5

0

-2,6

-2,5

IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

590

152

152

100

100

0,2

0,2

Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

5.1. Заемные средства

610

20000

22200

2200

11

10

-1

3,4

3,3

5.2. Кредиторская задолженность

620

9304

10372

1068

11

10

-1

1,7

1,6

5.3. Прочие пассивы

630+650

5.4. Краткосрочный пассив

660

1382

1537

155

11

10

-1

0,2

0,2

Итого по разделу Y

690

30686

34109

3423

11

10

-1

5,3

5,2

Заемные средства

590+690

30686

34261

3575

12

10

-2

5,6

5,4

Итого баланса
64267

66176

1909

3

3

0

3

3

Величина собственных средств в обороте

490-190

4184

3524

-660

-16

-19

-3

-1,03

-0,99

Лист

6

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.3, гр.4 – данные баланса

гр.5 = гр.4 – гр.3

гр.6 = гр.5 : гр.3 * 100%

гр.7 = гр.5 : гр.4 * 100%

гр.8 = гр.7 – гр.6

гр.9 = гр.5 : гр.3 по строке итог баланса * 100%

гр.10 = гр.5 : гр.4 по строке итог баланса * 100%

Вывод:

Анализируя таблицу №2 видно, что доля всех оборотных активов составила 4%, стоимость имущества уменьшилась на 1006 тыс.руб. Доля оборотных активов составила 8%, сумма оборотных активов возросла на 2915 тыс. руб. Доля собственных оборотных средств не изменилась, сумма осталась прежней 152 тыс. руб. Доля кредиторской задолженности составила 10%, сумма заемных средств увеличилась на 2200 тыс. руб. Доля собственных средств в обороте снизилась на 3%, сумма собственных средств в обороте уменьшилась на 660 тыс. руб.

Таблица 3

Горизонтальный анализ баланса

Наименование разделов (из баланса)

На начало года

На конец года

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

А1 Внеоборотные активы

29397

100

28391

97

А2 Оборотные активы

34870

100

37785

108

Итого

64267

100

66176

103

П1 Капитал и резервы

33581

100

31915

95

П2;3 Долгосрочные, краткосрочные обязательства

30686

100

34261

112

Итого

64267

100

66176

103

гр.2, гр.4 – данные баланса

гр.3 = 100%

гр.5 = гр.4 : гр.2 * 100%

гр.5 = 28391 : 29397 * 100% = 97%

гр.5 = 37785 : 34870 * 100% = 108%

гр.5 = 66176 : 64267 * 100% = 103%

гр.5 = 31915 : 33581 * 100% = 95%

гр.5 = 34261 : 30686 * 100% = 112%

гр.5 = 66176 : 64267 * 100% = 103%

Вывод:

В ходе анализа таблицы №3 было выявлено, что внеоборотные активы на конец года уменьшились на 3% по сравнению с началом года. Оборотные активы увеличились на 8%, капитал и резервы уменьшились на 5%, долгосрочные и краткосрочные обязательства увеличились на 12%. Общий итог баланса на конец года увеличился на 3%.

1.2. Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности своевременно и полностью рассчитывать по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу (по степени их ликвидности), расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву (по срокам их погашения), расположенными в порядке возрастания сроков.

Лист

7

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Группировка активов

А1 Наиболее ликвидные активы.

А1 = стр.250 + стр.260

А1н = 290 тыс. руб.

А1к = 9 + 87 = 96 тыс. руб.

А2 Быстро реализуемые активы

А2 = стр. 240

А2н = 10923 тыс. руб.

А2к = 10663 тыс. руб.

А3 Медленно реализуемые активы

А3 = стр. 210 + стр. 230 + стр. 270 + 220

А3н = 22741 + 14 + 902 = 23657 тыс.руб.

А3к = 26696 +14 + 316 = 27026 тыс. руб.

А4 Трудно реализуемые активы

А4 = стр. 190

А4н = 29397 тыс. руб.

А4к = 28391 тыс. руб.

Группировка пассивов

П1 Наиболее срочные обязательства

П1 = стр. 620

П1н = 9304 тыс. руб.

П2к = 10372 тыс. руб.

П2 Краткосрочные пассивы

П2 = стр. 610 + стр. 660 + стр.630

П2н = 20000 + 1382 = 21382 тыс. руб.

П2к = 22200 + 1537 = 23737 тыс. руб.

П3 Долгосрочные пассивы

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П3н = 0

П3к = 152 тыс. руб.

П4 Постоянные пассивы или устойчивые

П4 = стр.490

П4н = 33581 тыс. руб.

П4к = 31915 тыс. руб.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса

Актив

На начало периода

На конец периода

пассив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

На начало периода

На конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

А1

А2

А3

А4

Баланс

290

10923

23657

29397

64267

96

10663

27026

28391

66176

П1

П2

П3

П4

Баланс

9304

21382

33581

64267

10372

23737

152

31915

66176

2-5

-9014

-10459

23657

-4184

0

3-6

-10276

-13074

26874

-3524

0

гр.2, гр.3, гр.5, гр.6 – данные группировки активов и пассивов

гр.7 = гр.2 – гр.5

гр.7 = 290 – 9304 = — 9014 (тыс. руб.)

гр.7 = 10923 – 21382 = — 10459 (тыс. руб.)

Лист

8

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.7 = 23657 – 0 = 23657 (тыс. руб.)

гр.7 29397 – 33581 = — 4184 (тыс. руб.)

гр.7 = 64267 – 64267 = 0

гр.8 = гр.3 – гр.6

гр.8 = 96 – 10372 = -10276 (тыс. руб.)

гр.8 = 10663 – 23737 = -13074 (тыс. руб.)

гр.8 = 27026 – 152 = 26874 (тыс. руб.)

гр.8 = 28391 – 31915 = — 3524 (тыс. руб.)

гр.8 = 66176 – 66176 = 0

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А 3 ≥ П3

А4 ≤ П4

На начало периода:

А1 ≤ П1 А2 ≤ П2 А 3 ≥ П3 А4 ≤ П4

290 ≤ 9304 10923 ≤ 21382 23657 ≥ 0 29397 ≤ 33581

На конец периода

А1 ≤ П1 А2 ≤ П2 А 3 ≥ П3 А4 ≤ П4

96 ≤ 10372 10663 ≤ 23737 27026 ≥ 152 28391 ≤ 31915

Баланс неликвиден, так как не выполняются условия А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

-​ текущая ликвидность

ТЛ = (А1 +А2) – (П1 + П2)

-​ перспективная ликвидность

ПЛ = А3 – П3

ТЛн = (290 + 10923) – (9304 + 21382) = -19473 (тыс. руб.)

ТЛк = (96 + 10663) – (10372 + 23737) = -23350 (тыс. руб.)

ПЛн = 23657 (тыс. руб.)

ПЛк = 27026 – 152 = 26874 (тыс. руб.)

Вывод:

Значение коэффициента текущей ликвидности отрицательное число, которое в дальнейшем снижается – это свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший период времени. Это происходит во многом из-за недостатка наиболее ликвидных активов и наличия большого количества наиболее срочных обязательств. В тоже время увеличение перспективной ликвидности к концу года показывает, что предприятие имеет достаточно медленно реализуемых активов, что свидетельствует о повышении платежеспособности на будущее.

Чтобы повысилась платежеспособность предприятия необходимо увеличить наиболее ликвидные активы.

1.3. Оценка несостоятельности (неплатежеспособности) предприятия.

Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности.

Лист

9

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Таблица 5

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

п/п

Наименование показателя

Способ расчета

Нормальное ограничение

На начало периода

На конец периода

Изменения

1

2

3

4

5

6

7

1.

Общие показатели ликвидности

L1=

L1-1

0,6

0,6

0

2.

Коэффициент абсолютной ликвидности

L2=

L2>0,2-0,7

0,009

0,003

-0,006

3.

Коэффициент «критической оценки»

L3=

Допустимое

L3 ≈ 0,7-0,8

желательно

L3 – 1,5

0,4

0,3

-0,1

4.

Коэффициент текущей ликвидности

L4=

Необходимое L4 –1,

Оптимальное L4не менее 2

1,14

1,11

-0,03

5.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

L5=

Уменьшение показателя в динамике – положительный факт

5,7

7,4

1,7

6.

Доля оборотных средств в активах

L6=

Зависит от отраслевой принадлежности предприятия

0,54

0,57

0,03

7.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

L7=

Не менее 0,1

0,1

0,1

0

8.

Коэффициент восстановления платежеспособности организации

L8= L4ф+(L4Ф+L4н)

2

Не менее 1,0

1,7

1,7

0

9.

Коэффициент утраты платежеспособности организации

L9= L4ф+(L4Ф+L4н)

2

Не менее 1,0

1,7

1,7

0

L1 (н) =

L1 (к) =

L2 (н )== 0,009

L2 (к) =

Лист

10

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

L3 (н) =

L3 (к) =

L4 (н) =

L4 (к) =

L5 (н) =

L5 (к) =

L6 (н) =

L6 (к) =

L7 (н) =

L7 (к) =

L8 = 1,14 +(1,14 + 1,11) = 1,7

2

L8 = 1,14 +(1,14 + 1,11) = 1,7

2

L9 = 1,14 +(1,14 + 1,11) =1,7

2

L9 (н) = L9 (к)

гр.7 = гр.6 – гр.5

Вывод:

Анализируя таблицу 5, можно сделать вывод о платежеспособности предприятия. Общий коэффициент ликвидности на начало и конец года остался неизменным. Коэффициент абсолютной ликвидности гораздо ниже нормы, а к концу года он понизился еще на 0,006. Коэффициент «критической оценки» также на начало и конец периода ниже нормы. Коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности оборотными средствами соответствует нормативному значению. Коэффициент обеспеченности собственными средствами не изменился, и он отвечает норме.

Лист

11

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

1.4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов в рыночной устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация не зависит с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и финансово-хозяйственной деятельности.

Соотношение платежеспособности.

Стр. 290 стр.490 стр. 190

Оборотные активы ≤ собственный капитал х 2 — внеоборотные активы

На начало периода: На конец периода:

34870 ≤ 33581 *2 -29397 37785 ≥ 31915 * 2 — 28391

34870 ≤ 37765 37785 ≥ 35439 соотношение платежеспособности не выполняется

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Общая величина запасов и затрат:

33 = стр. 210 + стр.220

ЗЗн = 22741 + 902 = 23643 (тыс. руб.)

ЗЗк = 26696 + 316 = 27012 (тыс. руб.)

Виды источников:

1.Наличие собственных оборотных средств

СОС = стр.490 – стр.190

СОСн = 33581 – 29397 = 4184 (тыс. руб.)

СОСк =31915 – 28391 = 3524 (тыс. руб.)

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал

КФ = (стр.490 + стр.590) – стр.190

КФн = (33581 + 0) – 29397 = 4184 (тыс. руб.)

КФк = (31915 + 152) – 28391 = 3676 (тыс. руб.)

3.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) – стр.190

ВИн = (33581 + 0 + 20000) – 29397 = 24184 (тыс. руб.)

ВИк = (31915 + 152 + 22200) – 28391 = 25876 (тыс. руб.)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

±ΔΦс = СОС — З3, или ±ΔΦс = стр.490 – стр.190 – (стр.210 + стр.220)

±ΔΦс н = 4184 – 23643 = -19459 (тыс. руб.)

±ΔΦс к = 3524 – 27012 = -23488 (тыс. руб.)

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников фор-мирования запасов и затрат

±ΔΦт = СОС — 33, или ±ΔΦт = стр.490 + стр.590 – стр.190 — (стр.210 + стр.220)

±ΔΦт н = 4184 – 23643 = -19459 (тыс. руб.)

±ΔΦт к = 3524 – 27012 = -23488 (тыс. руб.)

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирова-ния запасов и затрат

±ΔΦо = ВИ — ЗЗ, или ±ΔΦо = стр.490 + стр.590 – стр.190 — (стр.210 + стр.220)

±ΔΦо н = 24184 – 23643 = 541 (тыс. руб.)

±ΔΦо к = 25876 – 27012 = -1136 (тыс. руб.)

Лист

12

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Таблица 6

Классификатор финансового состояния организации

п/п

Показатели

На начало года

На конец года

Условное обозначение

ФО «1»

На начало

ФО «0»

На конец

1.

33

23643

27012

2.

СОС

4184

3524

3.

КФ

4184

3676

4.

ВИ

24184

25876

5.

Фс

-19459

-23488

0

0

6.

Фт

-19459

-23488

0

0

7.

Фо

541

-1136

1

0

8.

Показатель типа финансовой устойчивости Ŝ

(по данным гр. 5,6)

неустойчивое финансовое состояние

кризисное финансовое сосотояние

0; 0; 1

0; 0; 0

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций.

1.​ Абсолютная устойчивость

Ŝ{1; 1; 1}

2.​ Нормальная устойчивость

Ŝ{0; 1; 1}

3.​ Неустойчивое финансовое состояние

Ŝ{0; 0; 1}

4.​ Кризисное финансовое состояние

Ŝ{0; 0; 0}

Вывод:

На начало года из четырех типов финансовых ситуаций можно отметить неустойчивое финансовое состояние, хотя предприятие платежеспособное. Это состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности.

На конец года финансовая ситуация изменилась в худшую сторону, кризисная финансовое состояние — предприятие неплатежеспособное, т.к. неравенство платежеспособности не выполняется, оборотные активы превышают разницу собственного капитала и внеоборотных активов. Кроме нарушений финансовой дисциплины, перебоев в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижения доходности деятельности, можно отметить наличие регулярных неплатежей (просроченные ссуды банков, просроченные задолженности поставщикам, наличие недоимок в бюджет.)

Таблица 7

Показатели рыночное устойчивости

п/п

Наименование показателей

Способ расчета

Нормальное ограничение

На начало года

На конец года

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

1.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

U1≤ 1

1,04

1,20

0,16

2.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

U2≥ 0.6-0.8

0,12

0,09

-0,03

Лист

13

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Продолжение таблицы 7

3.

Коэффициент финансовой независимости

U3≥ 0.5

0,52

0,48

-0,04

4.

Коэффициент финансирования

U4> 1

1,09

0,93

-0,16

5.

Коэффициент финансовой деятельности

ОР-0,8-0,9

0,52

0,48

-0,04

6.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов
0,18

0,13

-0,05

U1н = 30686 : 29397 = 1,04

U1к = (152 + 34109) : 28391 = 1,20

U2н = (33581 – 29397) : 34870 = 0,12

U2к = (31915 – 28391) : 37785 = 0,09

U3н = 33581 : 64267 = 0,52

U3к = 31915 : 66176 = 0,48

U4н = 33581 : 30686 = 1,09

U4к = 31915 : (152 + 34109) = 0,93

U5н = 33581 : 64267 = 0,52

U5к = (31915 + 152) : 66176 = 0,48

U6н = (33581 – 29397) : (22741 + 902) = 0,18

U6к = (31915 – 28391) : (26696 + 316) = 0,13

гр.7 = гр.6 – гр.5

Вывод:

Анализируя таблицу 7, можно сказать, что практически все показатели ниже установленной нормы, кроме коэффициента финансирования и коэффициента финансовой деятельности. На конец года показатели снижаются. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец года повышается, что свидетельствует о получении дополнительных заемных средств.

Таблица 8

Обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели финансового состояния

На начало периода

На конец периода

Фактическое значение

Количество баллов

Фактическое значение

Количество баллов

L2

0,009

0

0,003

0

L3

0,4

0

0,3

0

L4

1,14

0

1,11

0

U3

0,52

17

0,48

0

U2

0,12

0

0,09

0

U6

0,18

0

0,13

0

Итого:

2,369

17

2,113

0

L2; L3; L4 – данные таблицы 5

U3; U2; U6 – данные таблицы 7

Вывод:

С помощью таблицы 8 была определена обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия. На начало года: 17 баллов, это пятый класс финансовой устойчивости, то есть организация находится в зоне высочайшего риска, практически неплатежеспособна. На конец года: 0 баллов, значит организация относится к шестому классу финансовой устойчивости – является

Лист

14

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

финансовым банкротом и неплатежеспособна.

1.5. Выводы по разделу 1.

Анализируя раздел 1, можно сказать, что баланс предприятия неликвиден, а значит оно неплатежеспособно.

Показатели ликвидности (платежеспособности) ниже норм; предприятие на начало года имеет предкризисное состояние, на конец года – кризисное финансовое состояние (банкрот).

Устойчивость финансового состояния предприятия может быть восстановлена за счет:

1. ускорения оборачиваемости текущих активов;

2. обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

3. пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Лист

15

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

2. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ».

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.

Факторный анализ прибыли о реализации продукции и прибыли отчетного периода.

Таблица 9

Анализ прибыли отчетного периода

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Откло-

нение

Удельный вес, %

Откло-

нение удель-

ного

веса, %

Отчетного периода

Прошлого периода

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

96816

99660

-2844

100

100

0

2. Себестоимость реализации товаров, продукции работ, услуг, С

020

85112

92664

-7552

88

93

-5

3. Коммерческие расходы, КР

030

613

799

-186

0,6

0,8

-0,2

4. Управленческие расходы, УР

040

5776

0

5776

6

6

5. Прибыль(убыток) от реализации (стр010-020-030-040), ПР

050

5315

6197

-882

5

6

-1

6. Проценты к получению, % к пол.

060

0

0

7. Проценты к уплате % купл.

070

0

0

8. Доходы от участия в других организациях, ДрД

080

0

0

9. Прочие операционные доходы, ПрД

090

0

56

-56

0,06

-0,06

10. Прочие операционные расходы, ПрР

100

4879

4088

791

5

4

1

11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (стр050-060-070+080+090-100), П фхд

110

436

2165

-1729

0,5

2

-1,5

12. Прочие внереализационные доходы, ВнД

120

1260

1012

248

1

1

0

13. Прочие внереализационные расходы, ВнР

130

1182

2011

-829

1

2

-1

14. Прибыль (убыток) отчетного периода (стр110+120-130), По

140

514

1166

-652

0,5

1

-0,5

Лист

16

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Продолжение таблицы 9

15. Налог на прибыль,НП

150

31

503

-472

0,03

0,5

-0,47

16.Отвлеченныесредства, ОтС

160

0

0

17.Нераспределенная прибыль отчетного периода (стр140-150-160), Пн

170

483

663

-180

0,5

0,7

-0,2

гр.3, гр.4 – данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

гр.5 = г.3 – гр.4

гр.5 = 96816 – 99660 = -2844 (тыс. руб.)

гр.5 = 85112 – 92664 = -7552 (тыс. руб.)

гр.5 = 613 – 799 = -186 (тыс. руб.)

гр.5 = 5776 – 0 = 5776 (тыс. руб.)

гр.5 = 5315 – 6197 = -882 (тыс. руб.)

гр.5 = 0 – 56 = -56 (тыс. руб.)

гр.5 = 4879 – 4088 = 791 (тыс. руб.)

гр.5 = 436 – 2165 = -1729 (тыс. руб.)

гр.5 = 1260 – 1012 = 248 (тыс. руб.)

гр.5 = 514 – 1166 = -652 (тыс. руб.)

гр.5 = 31 – 503 = -472 (тыс. руб.)

гр.5 = 483 – 663 = -180 (тыс. руб.)

гр.6 = гр.3 : стр.010 гр.3 * 100%

гр.6 = 96816 : 96816 * 100% = 100%

гр.6 = 85112 : 96816 * 100% = 88%

гр.6 = 613 : 96816 * 100% = 0,6%

гр.6 = 5776 : 96816 * 100% = 6%

гр.6 = 5315 : 96816 * 100% = 5%

гр.6 = 4879 : 96816 * 100% = 5%

гр.6 = 436 : 96816 * 100% = 0,5%

гр.6 = 1260 : 96816 * 100% = 1%

гр.6 = 1182 : 96816 * 100% = 1%

гр.6 = 514 : 96816 * 100% = 0,5%

гр.6 = 31 : 96816 * 100% = 0,03%

гр.6 = 483 : 96816 * 100% = 0,5%

гр.7 = гр.4 : стр.010 гр.4 * 100%

гр.7 = 99660 : 99660 * 100% = 100%

гр.7 = 92664 : 99660 * 100% = 93%

гр.7 = 799 : 99660 * 100% = 0,8%

гр.7 = 6197 : 99660 * 100% = 6%

гр.7 = 56 : 99660 * 100% = 0,06%

гр.7 = 4088 : 99660 * 100% = 4%

гр.7 = 2165 : 99660 * 100% = 2%

гр.7 = 1012 : 99660 * 100% = 1%

гр.7 = 2011 : 99660 * 100% = 2%

гр.7 = 1166 : 99660 * 100% = 1%

гр.7 = 503 : 99660 * 100% =0,5%

гр.7 = 663 : 99660 * 100% = 0,7%

гр.8 = гр.6 – гр.7

гр.8 = 100 – 100 = 0%

Лист

17

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.8 = 88 – 93 = -5%

гр.8 = 0,6 – 0,8 = -0,2%

гр.8 = 6 – 0 =6%

гр.8 = 5 – 6 = -1%

гр.8 = 0 – 0,06 = -0,06%

гр.8 = 5 – 4 =1%

гр.8 = 0,5 – 2 = -1,5%

гр.8 = 1 – 1 = 0%

гр.8 = 1 – 2 = -1%

гр.8 = 0,5 – 1 = -0,5%

гр.8 = 0,03 – 0,5 = -0,47%

гр.8 = 0,5 – 0,7 = -0,2%

Вывод:

Анализируя таблицу 9, мы видим, что выручка за отчетный период понизилась на 2844 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, следовательно, себестоимость также понизилась на 7552 тыс. руб. Вследствие этого прибыль отчетного периода уменьшилась на 652 тыс. руб. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 180 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что на выручку от реализации продукции повлияло несколько факторов: цена, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Факторы «цена» и «управленческие расходы» увеличили величину выручки на 39 тыс. руб. и 5809 тыс. руб. соответственно.

Факторы «коммерческие расходы» и «себестоимость» уменьшили величину выручки на 4841 тыс. руб. и 194 тыс. руб. соответственно.

Произведем расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции по следую-щей методике

А) расчет влияния фактора «Выручка от реализации» предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 4,2 %

У – уровень, относительная величина

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах, В1

Изменение выручки от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшем периодом

ΔВц = 96816 – 92914 = 3902 (тыс. руб.)

а) влияние на сумму прибыли от реализации выручки от реализации (исключая влияние изменения цены):

, где

— рентабельность продажи в базисном периоде.

= 1166 : 99660 * 100% = 1%

Лист

18

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

б) расчет влияния фактора «Цена»

ΔП(ц) = 3902 * 1% : 100 = 39 (тыс. руб.)

в) расчет влияния фактора «Себестоимость»

г) расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

д) расчет влияния фактора « Управленческие расходы»

Таблица 10

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

п/п

Показатели — факторы

Сумма,

Тыс. руб.

1

2

3

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, ∆ ПР (В)

-67

2.

Изменение цен на реализованную продукцию, ∆ πР(Ц)

39

3.

Себестоимость реализации, ∆ Пр(с)

-4841

4.

Коммерческие расходы, ∆ ПР(КР)

-194

5.

Управленческие расходы, ∆ ПР(УР)

Влияние на прибыль от реализации, ∆ ПР

5809

746

6.

Проценты к получению

7.

Проценты к уплате

8.

Доходы от участия в других организациях

9.

Прочие операционные доходы

-56

10.

Прочие операционные расходы

791

11.

Прочие внереализационные доходы

248

12.

Прочие внереализационные расходы

-829

Лист

19

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Влияние на прибыль отчетного периода , ∆ П

стр.1-5 – данные предыдущих расчетов

стр.6-12 – данные таблицы 9, гр.5

Вывод:

На основании произведенных выше расчетов и данных таблицы 9 была заполнена сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода, из которой мы видим, что общее влияние факторов на прибыль от реализации составило 746 тыс. руб.

2.2.Факторный анализ рентабельности.

Рентабельность продаж (R1) – это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции.

Δ = —

Δ = 5,5% — 6% = -0,5%

Для определения влияния факторов выполним следующие расчеты:

а) влияние изменения выручки от реализации на R1

б)влияние изменения себестоимости реализации на R1

в)влияние изменения коммерческих расходов на R1

Лист

20

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

г)влияние изменения управленческих расходов на R1

Рентабельность деятельности предприятия в отчетном периоде – это отношение суммы прибыли отчетного периода к выручке от реализации.

На R2 оказывают влияние помимо вышеперечисленных, изменения уровней всех показателей — факторов ( см. таблицу 9 графу 8)

∆R2 =±∆R1± ∆ ٪к пол ± ∆٪к упл ±∆ДрД ±∆ПрД ± ∆ RнЛ +∆RнР

∆R2 = -0,5% — 0,06% — 1% = -1,56%

Выводы по расчетам:

Были произведены расчеты влияния различных факторов на рентабельность продаж (R1). Изменение выручки от реализации и управленческих расходов уменьшило R1 на 2,7% и 6% соответственно. Изменение себестоимости реализации и коммерческих расходов увеличило R1 на 8% и 0,2% соответственно. Общее влияние факторов (ΔR1) составило -0,5%.

Рентабельность деятельности предприятия в отчетном периоде (R2) уменьшилась на 1,56%.

2.3. Сводная система показателей рентабельности организации.

Рентабельность – относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Таблица 11

№ п/п

Наименование показателя

Способ расчета

пояснения

значения

1

2

3

4

5

1.

Рентабельность продаж

Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции

5

2.

Общая рентабельность отчетного периода

0,5

Лист

21

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Продолжение таблицы 11

3.

Рентабельность собственного капитала

Эффективность использования собственного капитала

1,6

4.

Экономическая рентабельность

Эффективность использования всего имущества организации

0,8

5.

Фондорентабельность

Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов

1,8

6.

Рентабельность основной деятельности

Сколько прибыли от реализации проходится на 1 руб. затрат

0,6

7.

Рентабельность перманентного капитала

Эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок

1,6

8.

Коэффициент устойчивости экономического роста

Какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хоз. деятельности

9.

Период окупаемости собственного капитала

Число лет, в течении которых полностью окупятся вложения в данную организацию.

62

= 5315 : 96816 * 100% = 5%

= 514 : 96816 * 100% = 0,5%

= 514 :31915 * 100% = 1,6%

= 514 : 66176 * 100% = 0,8%

= 514 : 28391 * 100% = 1,8%

= 514 : 85112 * 100% = 0,6%

= 514 : 31915 * 100% = 1,6%

= 31915 : 514 * 100% = 62 (года)

Вывод:

В таблице 11 были рассчитаны показатели рентабельности и период окупаемости собственного капитала, который составил 62 года.

Общая рентабельность отчетного периода составила 0,5%. Наиболее эффективно используются в организации: собственный капитал, основные средства и прочие внеоборотные активы, капитал, вложенный на длительный срок.

2.4. Вывод по разделу 2.

В разделе 2 была проанализирована прибыль отчетного периода, определено влияние факторов на величину прибыли, на основании этого составлена сводная таблица влияния факторов на

Лист

22

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

прибыль.

Был произведен факторный анализ рентабельности и составлена сводная система показателей рентабельности организации.

Основные мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия:

1. поиск резервов улучшения платежеспособности и кредитоспособности организации;

2. наиболее эффективное использование финансовых ресурсов;

3. прогнозирование возможных финансовых результатов экономической рентабельности;

4. разработка модели финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Лист

23

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

3. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 3 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА»

3.1. Анализ движения собственного капитала по данным отчетности. Состояние и движение собственного капитала рассматривается по данным аналитической таблицы.

Таблица 12

Анализ движения собственного капитала

Показатели

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонды накопления

Фонды социальной сферы

Целевые финансирования и поступления

Фонды потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

А

010

020

030

060

070

090

140

150

Остаток на начало года

Поступило

Использовано

Остаток на конец года

Абсолютное изменение остатка

Темп роста, %

Коэффициент поступления

Коэффициент выбытия

2951

2951

26561

26561

1.​ Коэффициент поступления Кп

2.​ Коэффициент выбытия Кв

Из-за отсутствия данных сделать анализ показателей невозможно.

В анализе финансового положения предприятия используется показатель «Чистые активы» (стр.185)

Чистые активы (ЧА) это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, применяемых к расчету.

ЧА = стр. (190+210+230+270) — стр.(450+590+610+620+630+660+650)

ЧАн = (29397 + 22741 + 902 +14) – (20000 + 9304 + 1382) = 22368 (тыс.руб.)

ЧАк = (28391 + 26696 + 316 +14) – (152 + 22200 + 10372 + 1537) = 21156 (тыс. руб.)

Лист

24

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

3.2. Вывод по разделу 3.

Из таблицы 12 видно, что уставный и добавочный капиталы организации не изменились по сравнению с началом года. Поступлений и использования капиталов не произошло. Остальных капиталов, фондов и резервов организация не имеет. Это значит, что собственный капитал предприятия недвижим.

Чистые активы на конец года уменьшились по сравнению с началом года на 1212 тыс. руб., что говорит, либо об уменьшении активов, либо об увеличении обязательств, принимаемых к расчету.

Лист

25

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

1. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 4 « ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ».

4.1. Анализ движения денежных средств прямым методом.

Таблица 13

Анализ движения денежных средств

Наименование показателя

Код стр.

Сумма тыс.руб.

В том числе

Относительные величины

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

Всего

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1. Остаток денежных средств на начало года

010

290

2. Поступило денежных средств

всего

020

115690

90540

190

24960

100

78

0,2

21,8

100

100

100

в том числе

Выручка от реализации товаров продукции, работ, услуг

030

86318

86318

100

100

95

Выручка от реализации основных средств и иного имущества

040

190

190

100

100

100

Аванс, полученный от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

безвозмездно

070

Кредиты, займы

080

24960

24960

100

100

100

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

Из банка в кассу организации

100

Лист

26

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Продолжение таблицы 13

Прочие поступления

110

4222

4222

100

100

5

3. Направлено денежных средств

всего

120

115893

92909

224

22760

100

80

0,2

19,8

103

118

91

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

57649

57649

100

100

64

На отплату труда

140

16411

16411

100

100

18

Отчисление на социальные нужды

150

На выдачу подотчетных сумм

160

На выдачу авансов

170

На оплату долевого участия в строительстве

180

На оплату машин и транспортных средств

190

224

224

100

100

118

На финансовые вложения

200

На выплату дивидендов, процентов

210

На расчеты с бюджетом

220

13426

13426

100

100

15

На оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

22760

22760

100

100

91

Сдача в банк из кассы организации

240

Прочие выплаты, перечисления

250

5423

5423

100

100

6

4. Остаток денежных средств на конец периода

260

87

100

гр.2 – данные формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

гр.3 = 86318 + 4222 = 90540 (тыс. руб.)

гр.3 = 57649 + 16411 + 13426 + 5423 = 92909 (тыс. руб.)

гр.7 = гр.3 : гр.2 * 100%

гр.7 = 90540 : 115690 * 100% = 78%

гр.7 = 86318 : 86318 * 100% = 100%

Лист

27

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.7 = 4222 : 4222 * 100% = 100%

гр.7 = 92909 : 115893 * 100% = 80%

гр.7 = 57649 : 57649 * 100% = 100%

гр.7 = 16411 : 16411 * 100% = 100%

гр.7 = 13426 : 13426 * 100% = 100%

гр.7 = 5423 : 5423 * 100% = 100%

гр.8 = гр.4 : гр.2 * 100%

гр.8 = 190 : 115690 * 100% = 0,2%

гр.8 = 190 : 190 * 100% = 100%

гр.8 = 224 : 115893 * 100% = 0,2%

гр.8 = 224 : 224 * 100% = 100%

гр.9 = гр.5 : гр.2 * 100%

гр.9 = 24960 : 115690 * 100% = 21,8%

гр.9 = 24960 : 24960 * 100% = 100%

гр.9 = 22760 : 115893 * 100% = 19,8%

гр.9 = 22760 : 22760 * 100% = 100%

гр.10 = гр.3 : гр.3 стр. 020 * 100%

гр.10 = 90540 : 90540 * 100% = 100%

гр.10 = 86318 : 90540 * 100% =95%

гр.10 = 4222 : 90540 * 100% =5%

гр.10 = 92909 : 90540 * 100% =103%

гр.10 = 57649 : 90540 * 100% =64%

гр.10 = 16411 : 90540 * 100% =18%

гр.10 = 13426 : 90540 * 100% =15%

гр.10 = 5423 : 90540 * 100% =6%

гр.11 = гр.4 : гр.4 стр.020 * 100%

гр.11 = 190 : 190 * 100% = 100%

гр.11 = 224 : 190 * 100% = 118%

гр.12 = гр.5 : гр.5 стр.020 * 100%

гр.12 = 24960 : 24960 * 100% = 100%

гр.12 = 22760 : 24960 * 100% = 91%

4.2. Выводы по разделу 4.

В таблице 13 было произведено распределение денежных средств предприятия на 3 группы: по текущей деятельности, по инвестиционной и по финансовой деятельности. Поступило денежных средств в течение года 115690 тыс. руб., направлено — 115893 тыс. руб. Остаток денежных средств на начало года составляет 290 тыс. руб., на конец года – 87 тыс. руб.

Суммы распределенных на 3 группы денежных средств были рассчитаны в относительном выражении к величине «Всего» с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Лист

28

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

5. АНАЛИЗ ФОРМЫ №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

5.1.Анализ движения заемных средств.

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации пред третьими лицами.

Заемные средства классифицируются в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие, по обеспеченности- необеспеченные и обеспеченные.

Таблица 14

Анализ заемных средств

Показатели

Движение средств

Темп роста остатка, %

Изменение удельного веса остатка, %

Остаток на начало года

получено

погашено

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

7

1. Долгосрочные кредиты банков – уд.вес в итоге, %

1.1. в том числе не погашенные в срок –уд.вес в п.1,%

2. Прочие долгосрочные займы –уд.вес в итоге, %

2.1. в том числе не погашенные в срок –уд.вес в п.2,%

3. Краткосрочные кредиты, банков – уд.вес в итоге, %

20000

2200

22200

111

2200

3.1. в том числе не погашенные в срок –уд.вес в п.3, %

4. Кредиты банков для работников –уд.вес в итоге ,%

4.1.в том числе не погашенные в срок –уд.вес в п.4,%

5. Прочие краткосрочные займы – уд.вес в итоге, %

1385

155

1537

111

155

5.1. в том числе не погашенные в срок –уд.вес в п.5, %

Итого кредитов и займов

21385

2355

23737

111

2355

гр.2, гр.3, гр.4, гр.5 – данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

гр.6 = гр.5 : гр.2 * 100%

гр.6 = 22200 : 20000 * 100% = 111%

гр.6 = 1537 : 1385 * 100% = 111%

гр.6 = 23737 : 21382 * 100% = 111%

гр.7 = гр.5 – гр.2

гр.7 = 22200 – 20000 = 2200 (тыс. руб.)

гр.7 = 1537 – 1382 = 155 (тыс. руб.)

гр.7 = 23737 – 21382 = 2355 (тыс. руб.)

Вывод:

Проанализировав таблицу 14 можно сказать, что организация получила краткосрочный кредит в размере 2200 тыс. руб. Были также получены прочие краткосрочные займы в размере 155 тыс. руб. Вследствие этого общая сумма кредиторской задолженности на конец года составила 23737 тыс. руб.

Лист

29

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности предприятия, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

Кредиторская задолженность – временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а, следовательно, и финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Таблица 15

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели

Движение средств

Темп

роста

остатка,

%

Остаток на начало года

возникло

погашено

Остаток на конец года

Сумма тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Дебиторская задолженность:
краткосрочная – всего

10923

100

260

100

10663

100

98

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

9001

100

131

100

8870

100

99

авансы выданные

1495

100
621

100

874

100

58

прочая

427

100
492

100

919

100

215

долгосрочная – всего

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные

прочая

Итого:

10923

100

260

100

10663

100

98

гр.2, гр.6, гр.8 – данные формы №5

гр.10 = гр.8 : гр.2 * 100%

гр.10 = 10663 : 10923 * 100% = 98%

гр.10 = 8870 : 9001 * 100% = 99%

гр.10 = 874 : 1495 * 100% = 58%

гр.10 = 919 : 427 * 100% = 215%

Вывод:

Из таблицы 15 видно, что дебиторская задолженность на конец года уменьшилась на 26 тыс. руб. по сравнению с началом года, то есть она была частично погашена. Темп роста остатка составил 98%.

Рассчитаем следующие показатели:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности

Лист

30

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

дебиторская задолженность за год =

ДЗ за год = (10923 + 10663) : 2 = 10793 (тыс. руб.)

ОДЗн = 96816 : 10793 = 9 (оборотов)

ОДЗк = 99660 : 10793 = 9 (оборотов)

б) ОДЗ =

ОДЗ = 10793 * 360 : 96816 = 40 (дней)

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

УДЗ н = 10923 : 34870 * 100% = 31%

УДЗ к = 10663 : 37785 * 100% = 28%

Вывод:

Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 9 оборотов или 40 дней. Дебиторская задолженность за год равна 10793 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на начало и на конец года 31% и 28% соответственно, это говорит об уменьшении доли дебиторской задолженности на 3%.

Анализ дебиторской задолженности дополняется анализом кредиторской задолженности

Таблица 16

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Показатели

Движение средств

Темп

роста

остатка,

%

Остаток на начало года

возникло

погашено

Остаток на конец года

Сумма тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Кредиторская задолженность:
краткосрочная – всего

29304

100

3268

100

32572

100

111

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

2029

100

2663

100

4692

100

231

авансы полученные

2543

100

2170

100

373

100

15

расчеты по налогам и сборам

3399

100

1085

100

4484

100

132

кредиты

20000

100

1500

100

21500

100

108

займы

700

100

700

100

0

прочая

1333

100

510

100

823

100

62

долгосрочная – всего

в том числе:

кредиты

займы

Итого:

29304

100

3268

100

32572

100

111

Лист

31

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.2, гр.4, гр.8 – данные формы №5

гр.10 = гр.8 : гр.2 * 100%

гр.10 = 32572 : 29304 * 100% = 111%

гр.10 = 4692 : 2029 * 100% = 231%

гр.10 = 373 : 2543 * 100% = 15%

гр.10 = 4484 : 3399 * 100% = 132%

гр.10 = 21500 : 20000 * 100% = 108%

гр.10 = 823 : 1333 * 100% = 62%

Вывод:

Из таблицы 16 видно, что кредиторская задолженность на конец года увеличилась на 3268 тыс. руб. по сравнению с началом года. Это значит, что предприятию был предоставлен краткосрочный кредит. Темп роста остатка 111%.

Сравнивая состояние дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах и днях) и срок её погашения поставщиками.

Среднегодовая КЗ = (29304 + 32572) : 2 =30938 (тыс. руб.)

ОКЗ = 96816 : 30938 = 3 (оборота)

ОКЗ = 30938 * 360 : 96816 = 115 (дней)

ОКЗn (н) = 4692 * 360 : 85112 = 20 (дней)

ОКЗn (к) = 2029 * 360 : 92664 = 8 (дней)

Вывод:

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 40, а кредиторской – 115; в оборотах ДЗ – 9, КЗ – 3.

Таблица 17

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

Кредиторская

задолженность

Дебиторская задолженность

1

2

3

1.​ Темп роста, %

2.​ оборачиваемость в оборотах

3.​ оборачиваемость в днях

111

3

115

98

9

40

Вывод:

Из таблицы 17 видно, что кредиторская задолженность увеличилась на 11%, а дебиторская уменьшилась на 2% по сравнению с началом года. Сравнивая графы 2 и 3 можно сказать, что

Лист

32

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

оборачиваемость дебиторской задолженности выше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности.

5.3. Анализ амортизируемого имущества.

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Таблица 18

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

Показатели

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Изменение %

Сумма

тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма

тыс. руб.

Уд. вес,

%

Темп роста остатка, %

удельного веса остатка, %

А

1

2

3

4

5

6

1. Права на объекты интеллектуальной собственности

в т.ч. права, возникающие

1.1. из авторских и иных договоров…

1.2.из патентов на изобретения…

1.3.из прав на «нау-хау»

2. Права на пользование обособленными природными объектами

3. Организационные расходы

4. Деловая репутация организации

5. Прочие

26

100

-100

Итого нематериальных активов

26

100

-100

Вывод:

Как видно из таблицы 18, организация практически не имеет нематериальных активов, кроме прочих, стоимость которых на начало года составляет 26 тыс. руб. В течение года прочие нематериальные активы выбывают и остаток на конец года равен 0.

Произведем расчет эффективности использования нематериальных активов по следующим формулам

Доходность

нематериальных =

активов

прибыль отчетного периода

среднегодовая стоимость нематериальных активов

Среднегодовая стоимость НМА = (26 + 0) : 2 = 13 (тыс. руб.)

Доходность НМА = 514 : 13 = 40 9ты. руб.)

Оборачиваемость

нематериальных = активов, в оборотах

выручка от реализации продукции(работ, услуг)

среднегодовая стоимость нематериальных активов

Оборачиваемость НМА = 96816 : 13 = 7447 (оборотов)

Лист

33

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Таблица 19

Анализ наличия и движения основных средств

Показатели

Движение средств

Изменение уд. Веса остатков, +,-

Темп роста остатков, %

Остаток на начало года

возникло

погашено

Остаток на конец года

Сумма тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

Сумма

тыс.

руб.

Уд.

вес,

%

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Земельные участки и объекты природопользования

2. Здания

12067

48,5

359

36,4

24

17,5

12402

48,2

-0,3

103

3. Сооружения

556

2,2

14

1,4

12,4

570

2,2

0

103

4. Машины и оборудование

11670

47

481

48,7

17

42,3

12134

47,2

0,2

104

5. Транспортные средства

542

2,1

82

8,3

58

27,8

566

2,2

0,1

104

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

0

51

5,2

51

0,2

0,2

7. Рабочий скот

8. Продуктивный скот

9. Многолетние насаждения

10. Другие виды основных средств

38

0,2

38

27,8

-0,2

0

11. Итого

11.1 Производственные

11.2 Непроизводственные

24873

24873

100

100

987

987

100

100

137

137

100

100

25723

25723

100

100

0

0

103

103

гр.1, гр.3, гр.5, гр.7 – данные формы №5

гр.2 = гр.1 : итого гр.1 * 100%

гр.2 = 12067 : 24873 * 100% = 48,5%

гр.2 = 556 : 24873 * 100% = 2,2%

гр.2 = 11670 : 24873 * 100% = 47%

гр.2 = 542 : 24873 * 100% = 2,1%

гр.2 = 38 : 24873 * 100% = 0,2%

гр.4 = гр.3 : итого гр.3 * 100%

гр.4 = 359 : 987 * 100% = 36,4%

гр.4 = 14 : 987 * 100% = 1,4%

гр.4 = 481 : 987 * 100% = 48,7%

гр.4 = 82 : 987 * 100% = 8,3%

гр.4 = 51 : 987 * 100% = 5,2%

гр.6 = гр.5 : итого гр.5 * 100%

гр.6 = 24 : 137 * 100% = 17,5%

гр.6 = 17 : 137 * 100% = 12,4%

Лист

34

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.6 = 58 : 137 * 100% = 42,3%

гр.6 = 38 : 137 * 100% = 27,8%

гр.8 = гр.7 : итого гр.7 * 100%

гр.8 = 12402 : 25723 * 100% = 48,2%

гр.8 = 570 : 25723 * 100% = 2,2%

гр.8 = 12134 : 25723 * 100% = 47,2%

гр.8 = 566 : 25723 * 100% = 2,2%

гр.8 = 51 : 25723 * 100% = 0,2%

гр.9 = гр.8 – гр.2

гр.9 = 48,2% — 48,5% = -0,3%

гр.9 = 2,2% — 2,2% = 0

гр.9 = 47,2% — 47% = 0,2%

гр.9 = 2,2% — 2,1% = 0,1%

гр.9 = 0,2% — 0 = 0,2%

гр.9 = 0 – 0,2% = -0,2%

гр.10 = гр.7 : гр.1 * 100%

гр.10 = 12402 : 12067 * 100% = 103%

гр.10 = 570 : 556 * 100% = 103%

гр.10 = 12134 : 11670 * 100% =104%

гр.10 = 566 : 542 * 100% = 104%

гр.10 = 0 : 38 * 100% = 0

гр.10 = 25723 : 24873 * 100% = 103%

Вывод:

Стоимость зданий и сооружений на конец года увеличилась на 3% по сравнению с началом года, так как стоимость возникших основных средств превышает стоимость погашенных; машин и транспортных средств – на 4%. В общем объеме стоимость основных средств на конец года увеличилась на 3%.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

-​ коэффициент износа ОС:

-​ коэффициент годности ОС:

-​ коэффициент обновления ОС:

Лист

35

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

— коэффициент выбытия

-​ фондорентабельность

Среднегодовая стоимость ОС = (24873 + 257723) :2 = 25298 (тыс.руб.)

Вывод:

Износ основных средств составляет 20%; коэффициент годности – 80%. В течение года основных средств было введено 987 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 4%.Коэффициент выбытия и фондорентабельность составили 0,6% и 2% соответственно.

5.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций.

Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления), а также амортизация основных средств и нематериальных активов.

При проведении этого раздела используются методика, рассмотренная выше.

Таблица 20

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Показатели

Движение средств

Изменение уд .веса остатков ,+,-

Темп роста остатков, %

Остаток на начало года

возникло

погашено

Остаток на конец года

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

тыс.

руб.

Уд.

вес, %

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Собственные средства организации –всего

в т.ч.

3955

100

1650

100

184

100

5421

100

0

137

— амортизация основных средств

3288

83,1

1650

100

4938

91

7,9

150

— амортизация нематериальных активов

4

0,1

4

2

0

-0,1

0

Лист

36

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

— прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)

663

16,8

180

98

483

9

-7,8

73

прочие

Привлеченные средства –всего

21382

100

2355

100

23737

100

0

111

в т.ч.

— кредиты банков

20000

94

2200

93

22200

94

0

111

— заемные средства других организаций

— долевое участие в строительстве

— из бюджета

— из внебюджетных фондов

прочие

1382

6

155

7

1537

6

0

111

Всего собственных и привлеченных средств

25337

100

4005

100

184

100

29158

100

0

115

Продолжение таблицы 20

гр. 1, гр.3, гр.5, гр.7 – данные формы №5

гр.2 = гр.1 : гр.1 всего * 100%

гр.2 = 3955 : 3955 * 100% = 100%

гр.2 = 3288 : 3955 * 100% = 83,0%

гр.2 = 4 : 3955 * 100% = 0,1%

гр.2 = 663 : 3955 * 100% = 16,8%

гр.2 = 21382 : 21382 * 100% = 100%

гр.2 = 20000 : 21382 * 100% = 94%

гр.2 = 1382 : 21382 * 100% = 6%

гр.4 = гр.3 : гр.3 всего * 100%

гр.4 = 1650 : 1650 * 100% = 100%

гр.4 = 2355 : 2355 * 100% = 100%

гр.4 = 2200: 2355 * 100% = 93%

гр.4 = 155 : 2355 * 100% = 7%

гр.6 = гр.5 : гр.5 всего * 100%

гр.6 = 184 : 184 * 100% = 100%

гр.6 = 4 : 184 * 100% = 2%

гр.6 = 180 : 184 * 100% = 98%

гр.8 = гр.7 : гр.7 всего * 100%

гр.8 = 5421 : 5421 * 100% = 100%

гр.8 = 4938 : 5421 * 100% = 91%

гр.8 = 483 : 5421 * 100% = 9%

Лист

37

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

гр.8 = 23737 : 23737 * 100% = 100%

гр.8 = 22200 : 23737 * 100% = 94%

гр.8 =1537 : 23737 * 100% = 6%

гр.9 = гр.8 – гр.2

гр.9 = 91% — 83,1% = 7,9%

гр.9 = 0 – 0,1% = -0,1%

гр.9 = 9% — 16,8% = -7,8%

гр.10 = гр.7 : гр.1 * 100%

гр.10 = 5421 : 3955 * 100% = 137%

гр.10 = 4938 : 3288 * 100% = 150%

гр.10 = 0 : 4 * 100% = 0

гр.10 = 483 : 663 * 100% = 73%

гр.10 = 23737 : 21382 * 100% = 111%

гр.10 = 22200 : 20000 * 100% = 111%

гр.10 = 1537 : 1382 * 100% = 111%

гр.10 = 29158 : 25337 * 100% = 115%

Вывод:

Анализ таблицы 20 показал, что собственные средства организации на начало года составили 3955 тыс. руб., а на конец года – 5421 тыс. руб. Произошло увеличение величины собственных средств на 37% по сравнению с началом года. Величина привлеченных средств также увеличилась на 11% по сравнению с началом года. В общем объеме возникло 4005 тыс. руб. и погашено 184 тыс. руб. собственных и привлеченных средств.

5.5.​ Выводы по разделу 5.

В данном разделе была проанализирована форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Анализ показал, что за отчетный год организации было представлено кредитов и займов на сумму 2355 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало года составила 10923 тыс. руб., на конец года – 10663 тыс. руб. В течение года произошло увеличение кредиторской задолженности, т.е. организация взяла кредит на сумму 3268 тыс. руб. За отчетный год возникло 987 тыс. руб. и выбыло 137 тыс. руб. основных средств, что составило 0,6%. На конец года величина основных средств составила 25723 тыс. руб.

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений показал, что собственные средства, как и привлеченные средства увеличились по сравнению с началом года. Сравнивая эти величины, выяснилось, что привлеченные средства АО много раз превышают собственные.

Лист

38

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ΙΙΙ. Заключение

В данной курсовой работе был осуществлен анализ хозяйственной деятельности предприятия. На основе финансовых и хозяйственных показателей были сделаны выводы об эффективности работы предприятия и даны рекомендации по ее улучшению.

Проведенный анализ позволяет выявить лишь общие тенденции в деятельности предприятия. Для выяснения причин нужен более детальный анализ многих факторов, таких как структура продукции, производительность оборудования, оборотные средства.

Несмотря на это, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции в развитии предприятия, а также проблемы, которые необходимо решить для увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ЗАО «Касимовской сетевязальной фабрики» были сделаны следующие выводы.

Уменьшение стоимости имущества предприятия в 2004 году повлияло на его финансовую устойчивость. Она ухудшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на значительный удельный вес в составе имущества. Все показатели, характеризующие платежеспособность, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности.

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

— выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;

— рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;

— обнаружена большая величина кредиторской задолженности (достигает 49% в структуре баланса);

— отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств, но в основном это медленно реализуемые и трудно реализуемые активы;

— пассивная часть баланса на конец года характеризуется превышением заемных средств над собственными.

Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого было выполнено следующее:

— проведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

— выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;

— по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспособности организации в краткосрочном периоде;

— рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались намного ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильности организации.

Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

— организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;

— для данной организации характерно кризисное финансовое положение;

— предприятие не обладает финансово-экономической самостоятельностью.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

— необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитала были выше темпов роста заемного капитала;

— принять меры по снижению кредиторской задолженности;

— следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

Лист

39

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

— необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

— величина медленно реализуемых и трудно реализуемых активов очень велика; нужно выяснить в чем причина накопления сверхплановых запасов, они должны быть немедленно пущены в производство;

— принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

— обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Лист

40

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Используемая литература:

1. Берзинь И.Э., Пикунова С.А., Савченко Н.Н., Фалько С.Г. «Экономика предприятия» уч. пособие для вузов 2 изд. М: «Дрофа» 2004 г.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», М: ПБОЮЛ Гриженко Е.М. 2002 г.

3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономичнской деятельности предприятия» уч. пособие для вузов, М: Юнити-Дана 2002 г.

4. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» уч. пособие 7 изд. М: «Новое издание» 2002 г.

5. Хрипач В.Я., Суша Г.З., Оноприенко Г.К. «Экономика предприятия» учебник М : Издательство — торговая корпорация «Дашков и К°» 2004 г.

Лист

41

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата